資產(chǎn)的稅基（Taxbaseasset）：稅法認(rèn)可可以抵減的部分
例：資產(chǎn)的歷史成本=600折舊(會計(jì))=150折舊(稅法)=300所得稅率30%
賬面價值(Accountingbase)=600-150=450
資產(chǎn)稅基=600-300=300
賬面價值(Accountingbase)>資產(chǎn)稅基，視為遞延所得稅負(fù)債（DTL）
DTL=（450-300）*30%=45
結(jié)論:
賬面價值<資產(chǎn)稅基，視為遞延所得稅資產(chǎn)（DTA）
賬面價值>資產(chǎn)稅基，視為遞延所得稅負(fù)債（DTL）
DTL就是遞延所得稅在貸方，是將來要支付的稅收，也就是說是因?yàn)槎惽袄麧櫍≒ertaxIncome）大于應(yīng)納稅所得額（Taxableincome）所引起的。一般遞延所得稅是由時間性差異引起的，時間性差異的主要存在原因是資產(chǎn)的折舊，資產(chǎn)稅基就是說資產(chǎn)按稅法計(jì)算折舊后的帳面價值。如果資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)的帳面價值大于資產(chǎn)稅基，那么遞延所得稅就是DTL。
負(fù)債的稅基＝負(fù)債的帳面價值-可以抵減的部分（或者是已經(jīng)納稅的部分）
例：預(yù)收賬款=1M美國稅法規(guī)定預(yù)收賬款計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納所得稅額，所得稅率30%
賬面價值(Accountingbase)=1M
負(fù)債稅基=0
賬面價值>負(fù)債稅基，視為遞延所得稅資產(chǎn)（DTA）
DTA=（1-0）*30%=0.3M
結(jié)論:
賬面價值<負(fù)債稅基，視為遞延所得稅負(fù)債（DTL）
賬面價值>負(fù)債稅基，視為遞延所得稅資產(chǎn)（DTA）
