有效的管理會計實踐借助于著眼未來的洞見和分析等，可以提高組織的決策制定能力。但是，美國注冊會計師協(xié)會和英國皇家特許管理會計師公會認為，管理會計領(lǐng)域一直缺乏與財務(wù)會計領(lǐng)域相同水平的指引，無法確保管理會計實踐在全球范圍內(nèi)得到一致實施。
所以，AICPA與CMA于上月發(fā)布了四項全球管理會計原則，它們認為這些原則“可在各類組織中得到普遍采用，不論其規(guī)模如何，是否是上市公司，抑或位于世界何地”。AICPA和CMA表示，通過應(yīng)用新指引，組織可以做出更好的決策，妥善應(yīng)對所面臨的風(fēng)險，并保護自身創(chuàng)造的價值。
今年，AICPA與CMA公開征詢了來自五大洲20個國家的首席執(zhí)行官、財務(wù)總監(jiān)、學(xué)者、監(jiān)管機構(gòu)和其他專業(yè)人士的意見，在此基礎(chǔ)上形成了這四項原則。
管理會計指引針對的對象為首席執(zhí)行官、財務(wù)高管以及負責監(jiān)管組織績效的其他董事會成員。AICPA和CMA認為，投資者和其他利益相關(guān)者也可從中受益。
AICPA總裁兼首席執(zhí)行官巴里·梅蘭肯(BarryMelancon，CPA、CGMA)在一份書面聲明中談到：“發(fā)布這幾項原則意義重大，它們有助于梳理復(fù)雜、混亂事務(wù)的結(jié)構(gòu)，讓決策制定更有根有據(jù)，優(yōu)先考慮長期成功而非短期收益。隨著這幾項原則的落實，管理層、利益相關(guān)者、投資者和公眾會對組織的行為更有信心。”
四項全球管理會計原則內(nèi)容如下：
1、影響：溝通能夠產(chǎn)生真知灼見，帶來影響。管理會計始于溝通，也止于溝通。在決策制定的各個階段，通過溝通交流觀點和信息，有利于提高決策制定水平。關(guān)鍵信息的良好溝通有助于管理會計貫穿所有領(lǐng)域，促進綜合性思維。相關(guān)人士也能更好地理解業(yè)務(wù)某一領(lǐng)域的行為對其他領(lǐng)域帶來的影響，更好地接受這一事實或更好地加以修正。
通過討論決策制定者的需要，可以溯源最為相關(guān)的信息并加以分析。這意味著建議將有助于決策者開展工作，并帶來影響。
2、相關(guān)性：信息必須相關(guān)。管理會計掃描a1的可用信息資源，確保這些信息與所需決策、決策制定者、決策風(fēng)格或所采用的決策流程保持相關(guān)。通過了解利益相關(guān)者的需求，從而確定和收集與決策制定最為相關(guān)的信息，并加以整理和分析。
組織需要在以下要素之間尋求適當?shù)钠胶猓?/div>
過去、現(xiàn)在和未來的相關(guān)信息;
內(nèi)部和外部信息;
財務(wù)和非財務(wù)信息，包括環(huán)境和社會問題。
3、價值：分析有關(guān)因素對價值產(chǎn)生的影響。管理會計將組織戰(zhàn)略與其商業(yè)模式聯(lián)系起來，要求透徹了解更廣泛的宏觀經(jīng)濟環(huán)境。這一過程需沿著價值創(chuàng)造路徑，分析信息、評估機會并專注于機會的風(fēng)險、成本和價值創(chuàng)造潛力。
情景分析增加了組織決策評估的嚴謹性。運用情景模型來評估特定機遇和風(fēng)險的影響，組織能夠就利用機遇或減少風(fēng)險做出更好的決策。情景模型還能幫助組織量化分析機會成功或風(fēng)險發(fā)生的可能性，以及可能創(chuàng)造或被侵蝕的價值。
4、信任：管理工作帶來信任。問責和監(jiān)督讓決策制定過程更為客觀。平衡短期商業(yè)利益與利益相關(guān)者的長期價值，這有助于提升信譽、加強信任。管理會計領(lǐng)域的專業(yè)人士備受信任，應(yīng)當富有職業(yè)道德，具有責任感，銘記組織的價值、治理要求和社會責任。
時刻牢記利益沖突，這有助于提高利益相關(guān)者的管理，同時也是為不同利益相關(guān)者群體排序的重要考慮因素。主動尋求反饋、積極回應(yīng)疑問或投訴，這些舉措都會推動組織業(yè)績的利益相關(guān)者加強監(jiān)督力度，增強對組織的信任、提升組織信譽、強化組織的合法性，并對改善流程與提高組織聲譽帶來積極影響。
原則的應(yīng)用領(lǐng)域
AICPA和CMA認為，有三項關(guān)鍵因素會影響到這四項原則的有效應(yīng)用，它們分別是：
1、理解需要。需要認識到，管理會計可以幫助組織實現(xiàn)可持續(xù)的成功。對每項原則加以測試，了解它們?yōu)榻M織成功所做的貢獻。
2、工具和技術(shù)。在原則的實際應(yīng)用中，人們需要使用適當?shù)墓ぞ吆图夹g(shù)：隨著目標的變化，必須對這些工具和技術(shù)加以調(diào)整和持續(xù)改進。
3、做出診斷。人際技能、原則、實踐領(lǐng)域和績效管理系統(tǒng)可以幫助組織評估其管理會計職能的有效性，并找出需要改進的地方。
在考慮了這三項關(guān)鍵因素之后，組織可以將這四項原則應(yīng)用到以下13個重要的管理會計職能實踐領(lǐng)域：
1、成本轉(zhuǎn)換和管理
2、外部報告
3、財務(wù)戰(zhàn)略
4、內(nèi)部控制
5、投資評估
6、管理和預(yù)算控制
7、價格、折扣、產(chǎn)品決策
8、項目管理
9、合規(guī)工作
10、資源管理
11、風(fēng)險管理
12、戰(zhàn)略性稅務(wù)管理
13、司庫和現(xiàn)金管理
雖然從技術(shù)上而言，內(nèi)部審計并不是管理會計職能的實踐領(lǐng)域，但這些原則指引同樣可以應(yīng)用到內(nèi)部審計上。AICPA和CMA認為，“內(nèi)部審計職能負責測試和評估內(nèi)部控制，而管理會計可以為內(nèi)部控制體系做出巨大貢獻”。
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