“第八屆中國CFO年會暨2014中國CFO年度人物頒獎典禮”于2015年4月28日在北京舉行。以下為新華人壽保險股份有限公司副總裁兼CFO陳國鋼演講實(shí)錄。
  陳國鋼:我聽了剛才的對話,發(fā)現(xiàn)大家都很關(guān)注現(xiàn)在的股市,融資工具也不斷的創(chuàng)新。在座的大多數(shù)都是CFO,大家高漲熱情以后,我下面希望大家冷靜一下,因?yàn)橘Y本市場的創(chuàng)新也好,資本市場的融資多樣化也好,在座各位可能遇到一些挑戰(zhàn),也就是說從財(cái)務(wù)資源的角度來講,你們用到這些財(cái)務(wù)資源,如何管理財(cái)務(wù)資源,如何配置這些財(cái)務(wù)資源,這是在座CFO更關(guān)心的事。因?yàn)槲覀冇幸痪湓?,叫?ldquo;什么都是要還的”。你從資本上獲得的資源,如果不很好利用,你怎么還這筆錢。
  我今天主要話題就是管理會計(jì)與CFO,在座各位CFO在企業(yè)應(yīng)該如何當(dāng)好CFO,今天主要是從CFO的角度來談管理會計(jì),管理會計(jì)這門課怎么落地,怎么在CFO這個角色起作用,作為我來講我說說我的體會,因?yàn)槲冶旧淼慕?jīng)歷,影響說中國*9批管理會計(jì)的博士,再加上十幾年的CFO經(jīng)驗(yàn),因?yàn)榻?jīng)常跟學(xué)校教授唱反調(diào),也時候教授不服他們也不敢說,因?yàn)槲夷昙o(jì)比較大,我說不一定對,實(shí)際工作中我提的東西給大家一個建議。
  管理會計(jì)指導(dǎo)意見,現(xiàn)在要建立管理會計(jì)的體系確實(shí)是比較困難的事,三到五年培養(yǎng)一批管理會計(jì)人才,五到十年基本建立體系,使得我們國家的管理會計(jì)體系達(dá)到世界現(xiàn)象水平,在我看來用不著這么長時間。
  如果按照培養(yǎng)的速度來看,因?yàn)楣芾頃?jì)本身在國外也沒有定性的體系。我們怎么建立管理會計(jì)體系,如果我們現(xiàn)在看考試,在80年代初,我在讀大學(xué)的時候,廈門大學(xué)是在中國會計(jì)里*9次開管理會計(jì)這門課我們就接觸到這個教材,書本的體系也基本上沒有突破這個體系,這只是書本上的體系。書本上的體系給我們帶來就是工具上的應(yīng)用,方法上的應(yīng)用,但真正你作為CFO,你怎么考慮你的工作?也就是說在實(shí)際落地的時候,管理會計(jì)體系應(yīng)該解決什么問題,我認(rèn)為它應(yīng)該解決CFO干什么。在座那么多CFO,你們對自己在企業(yè)里,認(rèn)為你應(yīng)該做什么,肯定有不同的答案,有人說我做這個就好了比如現(xiàn)在我說CFO,我做一一個賬房先生,可能資產(chǎn)證券化是另外一個團(tuán)隊(duì)做了,有的認(rèn)為CFO應(yīng)該管風(fēng)控,有的認(rèn)為不該管風(fēng)控。CFO有沒有這個能力,你們通過培訓(xùn)把我們的人培訓(xùn)成應(yīng)該做的事。當(dāng)然還有一個,可以感什么,你覺得你應(yīng)該做人家不讓你做,你手伸太長了,那你可能信心得到打擊了,比如風(fēng)控不應(yīng)該CFO做,評價考核體系應(yīng)該是人事部做的,你覺得投資,投資應(yīng)該是你起主導(dǎo)作用的,我們通過我們的體系,通過機(jī)構(gòu)的培訓(xùn),讓他們認(rèn)為這個活讓CFO做的更好,要求CFO去做這個事。所以我們整個管理體系,管理會計(jì)體系應(yīng)該能達(dá)到這點(diǎn),這是我認(rèn)為真正的管理會計(jì)體系,如果只是沉浸一種,怎么做的更細(xì),這只是做的一部分,你作為CFO,本身就應(yīng)該明確,心中有數(shù),平衡積分卡在座各位誰做多,頂多設(shè)計(jì)一個指標(biāo)體系,但這是管理會計(jì)體系的重要內(nèi)容,首先管理會計(jì)體系的理解大家知道。
  CFO到底應(yīng)該做什么呢,這涉及到CFO的職責(zé)。如果我們把一個企業(yè)從財(cái)務(wù),從我們學(xué)財(cái)務(wù)會計(jì)*9門課的時候,我們講到資本運(yùn)作,如果大家真在學(xué)資本運(yùn)作,我們很清楚,循環(huán)。從資金的角度看,無非就是投入經(jīng)營產(chǎn)出。我們從財(cái)務(wù)會計(jì)的角度講到CFO的職責(zé)就管好錢,算好賬。按照一定的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)記錄資金在各個經(jīng)營過程中,各種形態(tài)意見的變化,確保準(zhǔn)確生成資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表等財(cái)務(wù)報告,而且這個職責(zé)是CFO必須的,這是以法律的形式確定的。財(cái)政部、國資委[微博]都有不同的會計(jì)管理制度,約束著你必須按照這個做,這是CFO職責(zé)之一。在座如果說這個跟我沒有關(guān)系,帳記錯了跟我沒關(guān)系,錢丟了跟我沒關(guān)系,那這是錯的,大家看審計(jì)署,財(cái)務(wù)大檢查了,有沒有序列成本等這是必須的。
  第二個職責(zé),如果我們還是以這個圖,用好錢,用好賬。我在經(jīng)營過程中,產(chǎn)品賣掉,現(xiàn)金流收回來,形成一個資源的起點(diǎn)來循環(huán),法律上并沒有規(guī)定是CFO做的。錢來了以后怎么配置,是投在房地產(chǎn)還是股市,還是在生產(chǎn)經(jīng)營里?,F(xiàn)在有人想賺大錢,賺快錢,大家都不投實(shí)體經(jīng)濟(jì)了,怎么配置。配置以后怎么管理,我為什么讓大家冷靜下來,籌錢的方法很多,來了以后你怎么管呢,這個錢是要還的,如果你發(fā)債或者發(fā)股,股東要的是回報,所以怎么管理這個錢,這是要給大家一個交代。這里面形成一個問題,財(cái)務(wù)資源從籌措到最后使用的評價循環(huán),就是如何用好錢管好錢的概念。我財(cái)務(wù)報表給你以后你能不能很好的應(yīng)用,用在另一個重要的決策里,財(cái)務(wù)結(jié)果出來以后,我用數(shù)字決定下一步資源應(yīng)該如何配置,哪個產(chǎn)品帶來利潤,為什么,我不能做出前面的數(shù)字得出結(jié)果,我要通過去偽存真以后得出更準(zhǔn)確的判斷,這就是我怎么管理財(cái)務(wù)資源。下來CFO的職責(zé)就是在這種環(huán)境下,賦予CFO應(yīng)有的職責(zé),我們管理會計(jì)體系里明確了CFO應(yīng)該做什么,為什么現(xiàn)實(shí)中管理會計(jì)落地不了,因?yàn)镃FO沒有定位。就我個人,你不能說這我管,那也管,這不可能,你應(yīng)該劇本什么樣的技能,這就是對CFO的認(rèn)識。
  通過這個職責(zé)來講,我們對CFO的定位如何定位,CFO作為CEO的助手已不單單是總會計(jì)的概念,而是逐漸發(fā)展并定位為財(cái)務(wù)資源的管理者。根據(jù)這個認(rèn)識,作為CFO怎么構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系,如果這是你應(yīng)該做的,本身是需要一個組織架構(gòu)和體系管它的。因此,從財(cái)務(wù)資源獲取到管理,到最后形成評價體系,它應(yīng)該形成一個完整的財(cái)務(wù)管理體系。財(cái)務(wù)管理體系核心是財(cái)務(wù)資源的獲取和管理,你獲取和財(cái)務(wù)資源配置管理兩大體系,就是做預(yù)算管理。我把預(yù)算管理就看成是資源配置的體系。第二個體系就是會計(jì)信息管理體系,從會計(jì)語言,科技核算,會計(jì)信息系統(tǒng),報表分析來做,第三,保證信息獲取的獨(dú)立性和集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)對象管理體系。如果我們從財(cái)務(wù)范疇的管理就是財(cái)務(wù)信息管理,在整個定義,除了財(cái)務(wù)會計(jì)以外的都影響屬于管理會計(jì)體系范疇。當(dāng)然腦子里如果有這樣的印象也可以,不一定對。
  所以對管理會計(jì)怎么理解,我不是說我給它下定義,我理解管理會計(jì),管理會計(jì)它實(shí)踐性很強(qiáng),它要落地的,要讓人家用的,不是告訴天上可望而不可及的東西,否則永遠(yuǎn)執(zhí)行不了。管理會計(jì)是一門實(shí)踐性非常強(qiáng)的學(xué)科,重點(diǎn)應(yīng)研究如何合理、有效配置企業(yè)財(cái)務(wù)管理,它應(yīng)以現(xiàn)金流為管理和研究對象,以全面預(yù)算管理體系為核心,借助信息化手段,圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)資源展開利用。
  為什么說預(yù)算管理是核心呢,我們經(jīng)常把預(yù)算管理看成管費(fèi)用,實(shí)際上預(yù)算管理是一種配置的手段。怎么配置,根本什么配置,這個配置就是預(yù)算,全年需要資本多少。企業(yè)的全面輿論管理包括合理的資本預(yù)算,包括經(jīng)營與戰(zhàn)略的資產(chǎn)負(fù)債匹配,科學(xué)的資本結(jié)構(gòu),經(jīng)營預(yù)算,現(xiàn)金流預(yù)算。
  整個預(yù)算管理體系,有了配置至少有一個體系來管配置,這個體系包括指標(biāo)體系,客觀的評價體系,合理的預(yù)算制定程序和有效的過程監(jiān)督機(jī)制,這里包括事前、事中和事后,它圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計(jì)劃,進(jìn)行合理的資源配置等等。
  最后講一個話題,作為CFO應(yīng)該具備什么條件,我認(rèn)為主要有三個,一個是業(yè)務(wù)技能,CFO在財(cái)務(wù)沒有問題,但是你怎么分析財(cái)務(wù)數(shù)字后面的含義,因?yàn)樽龉芾頃?jì)來講,如果力作為管理,剛做財(cái)務(wù)會計(jì)你沒有機(jī)制,很多數(shù)字你只懂得會算,但不知道算的結(jié)果是什么,你不知道對業(yè)務(wù)上有什么樣的指導(dǎo)。第二個溝通和組織的問題,CFO從資源的獲取、配置、考核、評價都需要非常強(qiáng)的夠能力,你要說服投資者為什么給你不給他,這需要溝通。你要說服經(jīng)營者,領(lǐng)導(dǎo)為什么這個錢配置給他,這需要溝通能力。最后你分析評價以后,你評價誰好誰壞,你也有一個溝通的能力,不然會吵架。最后就是作為CFO叫做耐得住寂寞,受得了委屈,經(jīng)得住誘惑。有了錢企業(yè)發(fā)展了,利潤提高了,最后站在臺上的拿著大紅包的肯定不你,你說沒有我給你找的。受得了委屈,領(lǐng)導(dǎo)說你沒本事,下面說你沒能耐,出了事以后你也是受氣包。第三個經(jīng)得住誘惑,各種各樣的誘惑也來了,你要經(jīng)得住誘惑,不然會出事。所以作為CFO你要具備這些條件就可以了,謝謝。