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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法高頻考點(diǎn)練習(xí)：國(guó)際稅收

互聯(lián)網(wǎng)2016-08-09 14:36Annie.yuan

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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法高頻考點(diǎn)練習(xí)：國(guó)際稅收

單選題：

1.非居民企業(yè)取得來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的下列所得，實(shí)行差額征稅的是（）。

A.利息所得

B.股息所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)取得來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2.境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2015年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬(wàn)元，取得位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬(wàn)元，該不動(dòng)產(chǎn)凈值1160萬(wàn)元。2015年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.112

B.142

C.212

D.328

【答案】C

【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10％+(1280-1160)×10％=212(萬(wàn)元)。

【名師點(diǎn)題】非居民企業(yè)的稅收管理，重點(diǎn)要掌握來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的所得哪些是全額征稅，哪些是差額征稅，考計(jì)算性單選題的概率很高。

3.非居民企業(yè)取得來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的下列所得，應(yīng)當(dāng)以收入全額計(jì)征企業(yè)所得稅的有（）。

A.股息所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.租金所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

【答案】ACD

【解析】非居民企業(yè)取得來(lái)自于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，應(yīng)當(dāng)以收入全額計(jì)征企業(yè)所得稅。

4.我國(guó)某居民企業(yè)有來(lái)源于乙國(guó)的稅前所得100萬(wàn)元，乙國(guó)的所得稅稅率為30％，但乙國(guó)對(duì)外國(guó)居民企業(yè)來(lái)源于本國(guó)的所得實(shí)行20％的優(yōu)惠稅率，我國(guó)采用分國(guó)別限額抵免法消除國(guó)際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，則我國(guó)對(duì)該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅稅款是（）。

A.25萬(wàn)元

B.5萬(wàn)元

C.5．75萬(wàn)元

D.0

【答案】D

【解析】居民企業(yè)從與我國(guó)訂立稅收協(xié)定(或安排)的對(duì)方國(guó)家取得所得，并按該國(guó)稅收法律享受了減稅待遇，且該國(guó)所得已享受的減免稅待遇按照稅收協(xié)定(或安排)規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免的，經(jīng)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，可在其申報(bào)境外所得稅額時(shí)視為已繳稅額。計(jì)算抵免限額：100×25％=25(萬(wàn)元)；該居民企業(yè)在乙國(guó)實(shí)際繳納的稅額=100×30％=30(萬(wàn)元)，因此超過(guò)了抵免限額，不需在我國(guó)繳納稅款。

5.下列選項(xiàng)中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有（）。

A.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款

B.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?/div>

【答案】ABCD

【解析】不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：

(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯(cuò)繳或錯(cuò)征的境外所得稅稅款。

(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。

(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。

(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/span>

(5)按照我國(guó)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國(guó)企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。