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增值稅專用發(fā)票的使用及管理
專用發(fā)票的聯(lián)次
運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票：
*9聯(lián)，記賬聯(lián)，承運(yùn)人記賬憑證;
第二聯(lián)，抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證;
第三聯(lián)，發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證;
第四至六聯(lián)，發(fā)票使用單位自行安排。
專用發(fā)票的開票限額
專用發(fā)票實(shí)行*6開票限額管理。*6開票限額是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不能達(dá)到的上限額度。
*6開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。納稅人填報(bào)《增值稅專用發(fā)票*6開票限額申請(qǐng)單》;稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。
專用發(fā)票領(lǐng)購和使用
領(lǐng)購：一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、IC卡或報(bào)稅盤、經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。(多選題)
違規(guī)處理:暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。
營改增后納稅人發(fā)票的使用(新增)P122
一般納稅人：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。
小規(guī)模納稅人：向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票。
銜接問題：營改增前提供改征增值稅的營業(yè)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，無論是紅字發(fā)票還是重新開票，都需在2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具。
試點(diǎn)地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。
專用發(fā)票的開具范圍
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票(法律法規(guī)另有規(guī)定者除外)。
小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理
當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，對(duì)購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅。
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