稅收立法與我國現(xiàn)行稅法體系
稅收管理體制的概念
稅收管理體制是在各級國家機構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。
簡單地將稅收管理權(quán)限劃分為稅收立法權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)。
稅權(quán)的縱向劃分——中央與地方;
稅權(quán)的橫向劃分——立法;司法;行政;
稅收立法原則
掌握稅收立法的概念：
稅收立法是指有權(quán)機關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動。
稅收立法應(yīng)遵循以下原則：
1.從實際出發(fā)的原則
2.公平原則
3.民主決策的原則
4.原則性與靈活性相結(jié)合的原則
5.法律的穩(wěn)定性與廢、改、立相結(jié)合的原則
稅收立法權(quán)及其劃分
1.稅收立法權(quán)劃分的種類
*9，按照稅種類型的不同來劃分;
第二，根據(jù)任何稅種的基本要素來劃分;(不多見)
第三，根據(jù)稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權(quán)可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權(quán)給予另一級——我國的稅收立法權(quán)的劃分就屬于這種模式。
2.我國稅收立法權(quán)劃分的現(xiàn)狀
注意三個要點：
(1)中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一開征的地方稅的立法權(quán)集中在中央。
(2)地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不能層層下放。
(3)我國目前尚無完整的稅收立法權(quán)劃分的法律規(guī)定，僅散見于各項法律法規(guī)中。
稅收立法機關(guān)
狹義的稅法與廣義的稅法。
本教材口徑是廣義的稅法：各有權(quán)機關(guān)根據(jù)國家立法體制制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國的稅收法律體系。
我國制定稅收法規(guī)的機關(guān)不同，其法律級次也不同：
(1)全國人大及常委會制定的稅收法律。
(2)全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例。
(3)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。
(4)地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。
(5)國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章。
(6)地方政府制定的稅收地方規(guī)章。
法律法規(guī)分類立法機關(guān)說明
稅收法律全國人大及常委會制定的稅收法律除《憲法》外，在稅收法律體系中，稅收法律具有*6法律效力
授權(quán)立法全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定及條例屬于準(zhǔn)法律。具有國家法律的性質(zhì)和地位，其法律效力高于行政法規(guī)，為待條件成熟上升為法律做好準(zhǔn)備
稅收法規(guī)國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用
地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)目前僅限海南省、民族自治地區(qū)等特定地區(qū)
稅收規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級次規(guī)章不得與憲法、法律、法規(guī)相抵觸
地方政府制定的稅收地方規(guī)章在法律法規(guī)明確授權(quán)的前提下進行，不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。
【解釋】
(1)在現(xiàn)行稅法中，如《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征收管理法》以及1993年12月全國人大常委會通過的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》都是稅收法律。
(2)人大不止一次授權(quán)國務(wù)院立法。
我國現(xiàn)行稅法體系
稅法體系就是通常所說的稅收制度(簡稱稅制)。
一個國家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復(fù)合型稅制。
稅法體系中各稅法的分類——4+1種分類
1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法。
2.按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。
3.按照稅法征收對象的不同，可分為對商品勞務(wù)(流轉(zhuǎn)額)課稅的稅法，對所得額課稅的稅法，對財產(chǎn)、行為課稅的稅法和對自然資源課稅的稅法及特定目的稅法。
4.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等。
上述對于稅種的分類不具有法定性。
P21還有一種分類：間接稅與直接稅。
我國現(xiàn)行稅法體系包括：
1.稅收實體法體系
我國現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅是以國家法律的形式發(fā)布實施外，其他稅種都是經(jīng)全國人大授權(quán)立法，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系。
2.稅收征收管理法律制度
除稅收實體法外，我國對稅收征收管理適用的法律制度，是按照稅收管理機關(guān)的不同而分別規(guī)定的。
(1)由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。
(2)由海關(guān)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進出口關(guān)稅條例》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【解釋】稅收實體法和稅收征收管理的程序法共同構(gòu)成了我國現(xiàn)行稅法體系。