我國稅收制度的沿革(了解)
經歷了5次重大的稅制改革。目前正處于新一輪稅改過程中。
*9次，1950年，新中國成立之初，建立新稅制。
第二次，1958年，主要內容是簡化稅制，以適應社會主義改造基本完成、經濟管理體制改革之后的形式的要求。
第三次，1973年，主要內容仍是簡化稅制，這是“文化大革命”的產物。
第四次，1984年，主要內容是普遍實行國營企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度。
第五次，1994年，主要內容是全面改革工商稅收制度。
第六節(jié)、我國稅收管理體制
一、稅收管理體制的概念
稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅權的劃分有縱向劃分和橫向劃分的區(qū)別?？v向劃分是指稅權在中央與地方國家機構之間的劃分;橫向劃分是指稅權在同級立法、司法、行政等國家機構之間的劃分。
我國的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財政管理體制的重要內容。稅收管理權限，包括稅收立法權、稅收法律法規(guī)的解釋權、稅種的開征或停征權、稅目和稅率的調整權、稅收的加征和減免權等。如果按大類劃分，可以簡單地將稅收管理權限劃分為稅收立法權和稅收執(zhí)法權兩類。
二、稅收立法權的劃分
(一)稅收立法權劃分的種類
我國稅收立法權的劃分方式為：根據稅收執(zhí)法的級次來劃分。立法權可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權給予另一級，這是一種傳統(tǒng)的劃分方法，我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。
(二)我國稅收立法權劃分的現(xiàn)狀
*9，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央，以保證中央政令統(tǒng)一，維護全國統(tǒng)一市場和企業(yè)平等競爭。其中，中央稅是指維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種，具體包括消費稅、關稅、車輛購置稅等。中央和地方共享稅是指同經濟發(fā)展直接相關的主要稅種具體包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、證券交易印花稅。地方稅具體包括營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅、土地使用稅、房產稅、車船稅等。
第二，依法賦予地方適當的地方稅收立法權。
三、稅收執(zhí)法權的劃分(了解)
1稅收執(zhí)法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力。
2稅收執(zhí)法權具體包括：稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權。
【經典例題】下列各項中，屬于我國現(xiàn)行稅法的有()。
A稅收基本法B企業(yè)所得稅法
C進出口關稅條例D中央與地方共享稅條例
【答案】BC
我國稅法的實施
稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個方面。一方面，執(zhí)法機關要依法執(zhí)法;另一方面，征納雙方都要守法。由于稅法具有多層次的特點，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷，一般按以下原則掌握：
1層次高的法律優(yōu)于層次低的法律;
2同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法;
3國際法優(yōu)于國內法;
4實體法從舊、程序法從新。
我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理法律制度構成。
【解釋1】實體法從舊原則實際體現(xiàn)的是：新法只從新規(guī)定開始的時段實施，不溯及以往，以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行。
【解釋2】程序法從新原則實際體現(xiàn)的是：新法溯及以往，新法實施前后的同種情況都要按照新的規(guī)定執(zhí)行。
【經典例題】對稅法在適用性或法律效力的判斷上，一般應遵循的原則是()。
A層次高的法律優(yōu)于層次低的法律B普通法優(yōu)于特別法
C國內法優(yōu)于國際法D實體法從新，程序法從舊
【答案】A
【經典例題】目前，構成我國現(xiàn)行稅法體系的是()。
A稅收基本法B稅收程序法C稅收普通法D稅收實體法
【答案】BD
稅法的地位
由稅收的重要地位決定。稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。涉及稅收征納關系的法律規(guī)范，在某種情況下也援引一些其他法律規(guī)定。
【解釋】稅法與其他法律的關系：
1稅法與《憲法》的關系：稅法依據憲法的原則制定。
2稅法與民法的關系：民法的調整方法的特點是平等、等價、有償;稅法的調整方法的特點是命令、服從。民法與稅法不發(fā)生沖突時，稅法不再另行規(guī)定;出現(xiàn)不一致時，按稅法規(guī)定納稅。
3稅法與《刑法》的關系：
兩者有本質區(qū)別。《刑法》是關于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規(guī)范的總和。稅法則是調整稅收征納關系的法律規(guī)范，其調整的范圍不同。
兩者也有者密切的聯(lián)系。因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款，兩者之間的區(qū)別就在于情節(jié)是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事處罰。
從2016年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個刑法概念存在。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案(七)》，修訂后的《刑法》對第二百零一條關于不履行納稅義務的定罪量刑標準和法律規(guī)定中的相關表述方式進行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應修改。
4稅法與行政法的關系：稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，這種聯(lián)系主要表現(xiàn)在稅法具有行政法的一般特征;但又與一般行政法有所不同——稅法具有經濟分配的性質，并且是經濟利益由納稅人向國家的無償單向轉移，這是一般行政法所不具備的。