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對(duì)內(nèi)部控制了解的深度
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)了解內(nèi)部控制的定義
(二)了解內(nèi)部控制的方法
(三)了解內(nèi)部控制不同于控制測(cè)試
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度
(一)了解內(nèi)部控制的定義
了解內(nèi)部控制，是指評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。具體包括：
1.評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)
評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)涉及考慮該控制單獨(dú)或連同其他控制，是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。
2.確定控制是否得到執(zhí)行
控制是否得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用。
(二)了解內(nèi)部控制的方法
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：
1.詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位人員;
2.觀察特定控制的運(yùn)用;
3.檢查文件和報(bào)告;
4.追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程(穿行測(cè)試)。
(三)了解內(nèi)部控制不同于控制測(cè)試
1.了解內(nèi)部控制包括不可分割的兩個(gè)部分，即“評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)”和“確定控制是否正在運(yùn)行”。
2.控制測(cè)試是確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性的審計(jì)程序，即被審計(jì)單位所實(shí)施的內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)。
3.除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的自動(dòng)化控制，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的了解并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。(2015年教材P137倒數(shù)第1段)
例如，獲取某一人工控制在某一時(shí)點(diǎn)得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，并不能證明該控制在所審計(jì)期間內(nèi)的其他時(shí)點(diǎn)也有效運(yùn)行。(2015年教材P138第2段)
由于信息技術(shù)處理流程的內(nèi)在一貫性，實(shí)施審計(jì)程序確定某項(xiàng)自動(dòng)控制是否得到執(zhí)行，也可能實(shí)現(xiàn)對(duì)控制運(yùn)行有效性測(cè)試的目標(biāo)，這取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師(如針對(duì)程序變更的控制)的評(píng)估和測(cè)試。
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