風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來源
(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的定義
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的
注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括：
(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【提示】注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的“財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”制定“總體應(yīng)對(duì)措施”，請(qǐng)見教材P153(8.1)。
(2)各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
(三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容
1.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員
詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來源。
2.實(shí)施分析程序(請(qǐng)鏈接第三章第四節(jié)，此處不展開)。
3.觀察和檢查。觀察和檢査程序可以支持對(duì)管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息。
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