審計過程
接受業(yè)務(wù)委托
1.承接業(yè)務(wù)基本條件
在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：
(1)考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;
(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源;
(3)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。
2.業(yè)務(wù)承接時執(zhí)行程序的基本目的
會計師事務(wù)所執(zhí)行客戶接受與保持的程序的目的，旨在識別和評估會計師事務(wù)所面臨的風險。具體包括：
(1)考慮接受或保持客戶所面臨的風險，如發(fā)現(xiàn)潛在客戶正面臨財務(wù)困難，或者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有客戶在之前的業(yè)務(wù)中作出虛假陳述;
(2)考慮自身執(zhí)行業(yè)務(wù)的能力，如當工作需要時能否獲得合適的具有相應(yīng)資格的員工;
(3)能否獲得專業(yè)化協(xié)助;
(4)是否存在任何利益沖突;
(5)能否對客戶保持獨立性。
計劃審計工作
1.總體要求
(1)對于任何一項審計業(yè)務(wù)，注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學、合理的計劃，使審計業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。
(2)計劃審計工作不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終。
【鏈接】詳見教材第七章“風險評估”。
2.計劃審計工作的主要內(nèi)容
(1)在本期審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動;
(2)制定總體審計策略;
(3)制定具體審計計劃。
【鏈接】詳見教材“初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃”(2.1、2.2)。
評估重大錯報風險
1.總體要求(掌握基本觀點)
(1)注冊會計師必須實施風險評估程序，以此作為評估財務(wù)報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎(chǔ)。
(2)風險評估程序是必要程序，了解被審計單位及其環(huán)境是為注冊會計師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。
(3)了解被審計單位及其環(huán)境實際上是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。
(4)注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度。
2.風險評估程序的環(huán)節(jié)
(1)了解被審計單位及其環(huán)境;
(2)識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報風險，包括確定特別風險和僅通過實施實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險等。
應(yīng)對重大錯報風險
1.總體要求
注冊會計師通過實施控制測試(必要時或決定測試時)和實質(zhì)性程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，據(jù)以形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)。
2.兩個層面工作
(1)注冊會計師評估財務(wù)報表重大錯報風險后，應(yīng)當運用職業(yè)判斷，針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風險確定總體應(yīng)對措施;
(2)注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。
【鏈接】詳見教材(8.3、8.4)。
編制審計報告
注冊會計師在完成財務(wù)報表所有業(yè)務(wù)循環(huán)的進一步審計程序后，還應(yīng)當按照有關(guān)審計準則的規(guī)定做好審計完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的審計證據(jù)，合理運用專業(yè)判斷，形成適當?shù)膶徲嬕庖姟?/div>
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