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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)考點(diǎn)之稅務(wù)服務(wù)

中大網(wǎng)校2016-08-15 09:38jojo.mao

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稅務(wù)服務(wù)

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的各類稅務(wù)服務(wù)的要求，請(qǐng)重點(diǎn)關(guān)注：

(一)編制納稅申報(bào)表

會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶可能提供編制納稅申報(bào)表的服務(wù)包括：

1.編制信息，以協(xié)助客戶履行納稅申報(bào)義務(wù)，例如計(jì)算應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅額;

2.對(duì)已發(fā)生交易的納稅申報(bào)處理方法提供建議;

3.代表審計(jì)客戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所要求的附加信息和分析。

(二)計(jì)算稅額

1.禁止情形

在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))，以用于編制對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會(huì)計(jì)分錄。

2.緊急或極其特殊的情況

如果遇到緊急或極其特殊的情況，審計(jì)客戶無(wú)法作出其他安排，經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在下列情況下，提供不允許提供的以編制會(huì)計(jì)分錄為目的的稅額計(jì)算服務(wù)：

(1)只有該會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時(shí)計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn));

(2)如果限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供這些服務(wù)，將對(duì)客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無(wú)法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報(bào)告。

3.防范措施

在上述情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能安排審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的專業(yè)人員在短期內(nèi)一次性提供這些服務(wù)，并且應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層討論。

(三)稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)

如果稅務(wù)建議的有效性取決于某項(xiàng)特定會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，并且同時(shí)存在下列情況，將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/div>

1.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于相關(guān)會(huì)計(jì)處理或財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的適當(dāng)性存有疑問(wèn);

2.稅務(wù)建議的結(jié)果或執(zhí)行后果將對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類稅務(wù)建議。

(四)協(xié)助解決稅務(wù)糾紛

1.禁止行為

在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開(kāi)審理或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人，并且所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大，將因過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?huì)計(jì)師事務(wù)所人員不得在為審計(jì)客戶提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)擔(dān)任辯護(hù)人。

2.例外情形

在公開(kāi)審理或仲裁期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)為審計(jì)客戶提供有關(guān)法庭裁決事項(xiàng)的咨詢。例如，協(xié)助客戶對(duì)具體問(wèn)題作出回復(fù)，提供背景材料或證詞，或分析稅收問(wèn)題。