家庭和私人關(guān)系
如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻?hù)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工(以下簡(jiǎn)稱(chēng)特定員工)存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
(一)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶(hù)的“董、高、特”(調(diào)離)
如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。
(二)審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶(hù)的“董、高、特”
如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：
1.審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系;
2.其他近親屬在客戶(hù)中的職位;
3.該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/div>
防范措施主要包括：
1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;
2.合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍。
(三)審計(jì)項(xiàng)目組的成員與審計(jì)客戶(hù)重要職位的人員存在密切關(guān)系
如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶(hù)的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
擁有此類(lèi)關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序的要求，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的相關(guān)人員咨詢(xún)。
不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：
1.該員工與審計(jì)項(xiàng)目組成員的關(guān)系;
2.該員工在客戶(hù)中的職位;
3.該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/div>
防范措施主要包括：
1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;
2.合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。
(四)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工的考慮
如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工，與審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
1.評(píng)價(jià)不利影響程度
會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或員工在知悉此類(lèi)關(guān)系后，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序進(jìn)行咨詢(xún)。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：
(1)該合伙人或員工與審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間的關(guān)系(包括“兜底”條款的密切關(guān)系)：
(2)該合伙人或員工與審計(jì)項(xiàng)目組之間的相互影響;
(3)該合伙人或員工在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色;
(4)董事、高級(jí)管理人員或特定員工在審計(jì)客戶(hù)中的職位。
2.采取防范措施
(1)合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響;
(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作。
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