第二章金融資產(chǎn)
知識點：可供出售金融資產(chǎn)的會計處理
1.可供出售金融資產(chǎn)的初始計量
①股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價值與交易費用之和）
應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
貸：銀行存款等
②債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值）
應(yīng)收利息（實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）
可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）
貸：銀行存款等
2.可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量
（1）可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當確認為投資收益。
可供出售金融資產(chǎn)是債券投資的，應(yīng)采用實際利率法計算利息，并計入當期損益。
可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券投資：
借：應(yīng)收利息（債券面值×票面利率）
借（或貸）：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率）
可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券投資：
借：可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息（面值×票面利率）
借（或貸）：可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額）
貸：投資收益（期初攤余成本×實際利率）
（2）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入所有者權(quán)益（其他綜合收益）。
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：其他綜合收益
或相反的處理。
3.可供出售金融資產(chǎn)的處置
出售（終止確認）時，售價和賬面價值的差額計入投資收益；同時，將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)出，計入當期損益。
借：銀行存款等（實際收到的金額）
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動等
貸（借）：投資收益（差額）
借（或貸）：其他綜合收益
（公允價值累計變動額）
貸（或借）：投資收益