學(xué)如逆水行舟，不進(jìn)則退，CPA戰(zhàn)役更是如此！CPA專業(yè)階段考試距離我們兩個(gè)月不到，一個(gè)月有余，在這有限的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們更要拿出百倍的精氣神!今天高頓網(wǎng)校小編為大家整理了注會(huì)《審計(jì)》科目中的一個(gè)非常重要的考點(diǎn)——職業(yè)道德基本原則。接下來(lái)本文將以以下七個(gè)點(diǎn)展開(kāi)講解：
 
1.客戶變更委托
 
2.利益沖突
 
3.應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn)
4.收費(fèi)
 
5.專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷(xiāo)
 
6.禮品和款待
 
 
7.保管客戶資產(chǎn)
【高頓題庫(kù)?單選題】甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行外勤工作時(shí)，自己不慎將手機(jī)丟失，為了便于聯(lián)系，被審計(jì)單位送給其一臺(tái)iPhone 4S手機(jī)，針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的是(      )。
A.客戶贈(zèng)送的目的是為保證與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的及時(shí)溝通，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受
B.該手機(jī)并非甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師索要，可以接受，不違背職業(yè)道德基本原則
C.該手機(jī)屬于正常業(yè)務(wù)往來(lái)的禮品款待，不違背職業(yè)道德基本原則，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受
D.該項(xiàng)禮品超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受
【答案】D
【解析】如果客戶向注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或其近親屬)贈(zèng)送禮品或給予款待，將對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受。
【高頓題庫(kù)?多選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2012年1月10日承接了丁公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所介紹客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下（     ）。
A、會(huì)對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響
B、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/div>
C、不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響
D、這種影響非常重大，沒(méi)有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/div>
【正確答案】AD
【答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。
【高頓題庫(kù)?多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?dāng)可能存在與客戶利益沖突的情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能（    ）。
A、告知客戶
B、向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問(wèn)題的明確指引
C、由未參與客戶業(yè)務(wù)的高級(jí)職員定期復(fù)核防范措施的運(yùn)用情況
D、解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)合約
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查的是職業(yè)道德概念框架。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)可能產(chǎn)生利益沖突的具體情形，采取下列防范措施：（1）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；（2）如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；（3）如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
如果客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。
除采取上述防范措施外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：
（1）分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù)；（2）實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息；（3）向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問(wèn)題的指引；（4）要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議；（5）由未參與執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)的高級(jí)員工定期復(fù)核防范措施的執(zhí)行情況。
通過(guò)以上知識(shí)點(diǎn)的梳理，和對(duì)應(yīng)習(xí)題的講解，聰明如你一定對(duì)所學(xué)知識(shí)點(diǎn)有了更深刻的認(rèn)識(shí)！CPA考試是一場(chǎng)持久戰(zhàn)，既然我們選擇了開(kāi)始就不要輕易放棄，多想想自己當(dāng)初為什么決定要考CPA！不忘初心，方得始終。高頓網(wǎng)校和你同一戰(zhàn)線沖刺CPA！加油！
▎申明：本文由Annie匯集整理，系高頓網(wǎng)校編輯團(tuán)隊(duì)匯編作品，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者及出處。更多內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注微信號(hào)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”(gaoduncpa)，專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺(tái)與職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，包含*7的考試資訊，最全的備考策略。

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