購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(含分開票機(jī))

初次購買

可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計數(shù)抵減增值稅應(yīng)納稅額

非初次購買

費(fèi)用由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。即只能憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但不能抵扣購買設(shè)備的價款

支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)

2011年12月1日后繳納的

可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計數(shù)抵減增值稅應(yīng)納稅額

【歸納】
(1)增值稅納稅人初次購買列舉專用設(shè)備抵價稅合計數(shù);
(2)非初次購買及非列舉的設(shè)備只抵稅，不抵價;
(3)支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)不強(qiáng)調(diào)初次，但要求是2011年12月1日之后繳納的(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))。
【特別提示1】
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備與稅控收款機(jī)不是等同概念?？傻謨r稅合計數(shù)的增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤;機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。
增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備還包括分開票機(jī)。
【特別提示2】
增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用(價稅合計)在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。即價稅合計數(shù)抵稅后，該發(fā)票不能重復(fù)再次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
即：用稅收優(yōu)惠的方式體現(xiàn)價稅合計抵減應(yīng)納稅額;不能再從銷項(xiàng)稅額中重復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
【基本規(guī)定】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。即：只有經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，其總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人才能按照《總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》計算繳納增值稅
根據(jù)用途確定可匯總的進(jìn)項(xiàng)稅
用于“營改增”項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅參與匯總;用于非“營改增”項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得匯總。
分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計算繳納增值稅。計算公式為：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額×預(yù)征率。
總機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)繳納的增值稅為匯總的銷項(xiàng)稅額-匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額-分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款。
【特別提示】按照《總分支機(jī)
構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》要求，總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人除了需要將應(yīng)稅服務(wù)與銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額、已納或預(yù)交(預(yù)征)稅額進(jìn)行分別核算外，還應(yīng)當(dāng)將應(yīng)稅服務(wù)按適用的不同適用稅率(17%、11%、6%和3%征收率)分別核算其銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額、已納或預(yù)交(預(yù)征)稅額，然后，再由總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額。
年度增值稅的清算
每年的*9個納稅申報期結(jié)束后，對上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時一并就地補(bǔ)繳入庫。
【提示】關(guān)于總分機(jī)構(gòu)納稅人增值稅的具體規(guī)定涉及航空運(yùn)輸企業(yè)、郵政企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)。
政策共性：
增值稅1各交各稅;增值稅2匯總納稅;
分支機(jī)構(gòu)按月預(yù)繳;
總機(jī)構(gòu)按季匯總(增值稅納稅期限是一個季度);
年終清算(*9個納稅申報期結(jié)束后)。