漫長(zhǎng)的備考路,許多備考的小主已經(jīng)筋疲力盡,每次都等不到注會(huì)的雨露均沾,感覺自己前路迷茫,甚至對(duì)注會(huì)這座望不到頭的“深宮”產(chǎn)生懷疑,不知道自己還要不要堅(jiān)持下去!
小編在這里告訴大家一個(gè)好消息,在過四十多天,就是你們大放異彩的時(shí)候,在這一天,你們一定要把自己打扮得美美的,充滿自信,走上注會(huì)這個(gè)選秀場(chǎng),只要一直堅(jiān)持下去,一定會(huì)得注會(huì)垂憐的!哦,對(duì)了,除了帶上美美、自信的形象外,還一定不能忘了自己儲(chǔ)備的“洪荒之力”。
 
今天小編給大家準(zhǔn)備了注會(huì)的三座大山之一的《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn):生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制,希望小主們?cè)谧?huì)選秀場(chǎng)上獨(dú)得寵愛!
知識(shí)點(diǎn):生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括存貨[數(shù)量、質(zhì)量]的內(nèi)部控制和存貨成本會(huì)計(jì)[計(jì)價(jià)]制度的內(nèi)部控制兩個(gè)方面。
(一)成本會(huì)計(jì)制度控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制和測(cè)試一覽表
1.控制目標(biāo):發(fā)生
2.控制目標(biāo):發(fā)生

 
邏輯:正常的業(yè)務(wù)都是有根有據(jù)的/單證齊全是發(fā)生認(rèn)定的必要前提;缺少依據(jù)是虛構(gòu)的跡象/審核是虛構(gòu)的克星。
3.控制目標(biāo):完整性

 
思路:連續(xù)編號(hào)是完整性控制的主要手段。
4.控制目標(biāo):發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br> 
5.控制目標(biāo):存在、完整性
 

 
控制目標(biāo)是使存貨實(shí)物的實(shí)際數(shù)量與記錄的數(shù)量一致。存貨短缺[存在認(rèn)定]、盤盈[完整性認(rèn)定]的根源往往在人,所以需要加強(qiáng)對(duì)人的控制,也就是各司其職、職責(zé)分離
6.控制目標(biāo):存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br> 

 
存貨監(jiān)盤屬于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的組合程序。包括現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位的人員執(zhí)行盤點(diǎn)程序的情況[控制測(cè)試]和對(duì)重要的存貨進(jìn)行計(jì)量[實(shí)質(zhì)性程序]
(二)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制
 
高頓CPA題庫(kù)
多項(xiàng)選擇題
會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司(大型制造類公司)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”可能包括()。
A、交易的數(shù)量龐大,業(yè)務(wù)復(fù)雜,這就增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)
B、可能存在產(chǎn)品的多元化
C、某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定
D、大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn),并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨,這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】ABCD
【答案解析】影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括:(1)交易的數(shù)量和復(fù)雜性,交易數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜會(huì)增加錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn);(2)成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性;(3)產(chǎn)品的多元化;(4)某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定;(5)將存貨存放在很多地點(diǎn);(6)寄存的存貨。
多項(xiàng)選擇題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時(shí),注意到以下情況,其中可能存在缺陷的有()。
A、Y公司在審計(jì)年度內(nèi)未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn),但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄
B、采用預(yù)先編號(hào)、采購(gòu)價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購(gòu)貨訂單進(jìn)行購(gòu)貨,且定期清點(diǎn)存貨
C、Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,Y公司對(duì)Z材料的變動(dòng)暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄;另外,Y公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料
D、Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄,不在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)A,Y公司在審計(jì)年度內(nèi)應(yīng)對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn);選項(xiàng)C,Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,Y公司對(duì)Z材料的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄;Y公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均不應(yīng)反映代XYZ公司保管的E材料;選項(xiàng)D,Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄,同時(shí)要在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映。
多項(xiàng)選擇題
下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法,錯(cuò)誤的有()。
A、生產(chǎn)計(jì)劃部門的職責(zé)是根據(jù)客戶訂購(gòu)單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn),即簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報(bào)告
B、倉(cāng)庫(kù)部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單可以一料一單,通常需一式四聯(lián)
C、生產(chǎn)部門在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后,便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人,并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人,據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)
D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本,必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度,將生產(chǎn)控制和費(fèi)用核算有機(jī)結(jié)合在一起
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)B,倉(cāng)庫(kù)部門的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類,以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單,也可以多料一單,通常需一式三聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后,將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門,一聯(lián)留在倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬,一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算;選項(xiàng)D,為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本,必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度,將生產(chǎn)控制和成本核算有機(jī)結(jié)合在一起。

在剩余不多的時(shí)間里,希望各位小主們一直堅(jiān)持的,注意自己休息,勞逸結(jié)合,對(duì)自己有懷疑的,也要一直堅(jiān)持下去,及時(shí)找CPA助考君解決自己的問題。畢竟不到最后一刻,鬼知道注會(huì)會(huì)垂憐誰(shuí)呢?
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