函證決策應(yīng)考慮的因素
1、評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就越需要設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序獲取更加相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，或者更具說明力的審計(jì)證據(jù)。
在這種情況下，函證程序的運(yùn)用對(duì)于提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能是有效的。
2、函證程序針對(duì)的認(rèn)定
(1)函證程序針對(duì)不同的認(rèn)定，所獲取審計(jì)證據(jù)的證明力是不同的。
(2)對(duì)特定認(rèn)定，函證的相關(guān)性受注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證信息的影響。
3、實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用函證以外的審計(jì)程序能夠獲取所測(cè)試項(xiàng)目的更有效的審計(jì)證據(jù)，則沒有必要實(shí)施函證。
