【單選題】某公司2015年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額25.36萬元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核,“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用:向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元,借款期限6個(gè)月,支付借款利息5萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同,與向銀行借款期限相同),支付借款利息2.5萬元。不考慮其他調(diào)整項(xiàng)目因素,該公司2015年度的應(yīng)納稅所得額為(   )萬元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬元,允許扣除的借款利息費(fèi)用限額=60×5%×6÷12=1.5(萬元),而實(shí)際支付借款利息2.5萬元,可以在稅前扣除1.5萬元;應(yīng)納稅所得額=25.36+(2.5-1.5)=26.36(萬元)。