內(nèi)容摘要：風險是無處不在的，審計行業(yè)中也存在許多風險，如何更好地避免業(yè)務中出現(xiàn)的風險和如何更好地去解決這些存在的風險是很重要的。本文分析了驗資業(yè)務中所存在的風險，從管理體制、監(jiān)督體制、人員業(yè)務素質(zhì)以及注冊會計師行業(yè)管理等方面提出了風險治理的對策，進一步確保注冊會計師專業(yè)的素質(zhì)和國家的經(jīng)濟安全。
1、驗資業(yè)務中風險的構(gòu)成
1.1、某些中介機構(gòu)虛假偽造證明
目前，市場經(jīng)濟中虛假的投資現(xiàn)象很普遍，他們聯(lián)系的驗資業(yè)務的*5目的是獲取巨額的代理費用，不管是投資人簽發(fā)的出資協(xié)議，還是銀行或其它單位出具的出資證明，都是有可能是中介機構(gòu)代辦的或是偽造的。尤其是要警惕某些中介機構(gòu)的有關人員，他們大都具有一定的會計、審計、投資、金融等專業(yè)的知識，對會計事務所承辦的驗資業(yè)務的操作規(guī)程和專業(yè)要求比較熟悉。甚至有些中介機構(gòu)提供資金、金融機構(gòu)提供的偽證作為掩護，所以其中的欺詐風險的隱蔽性是很大的。
1.2、部分從業(yè)人員業(yè)務不實
有一部分經(jīng)常跳槽的員工有可能存在職業(yè)道德問題，特別是被撤銷的會計事務所分流出來的人員，其職業(yè)道德和專業(yè)水平更值得懷疑，他們常常為了追求更多的自身利益而不顧及會計事務所的社會聲譽和業(yè)務質(zhì)量，使驗資業(yè)務存在風險隱患。
1.3、壓縮注冊會計師出具驗資報告的時間
委托人或聯(lián)系人對出具報告的時間要求特別緊，通常有兩種情況需要警惕：一是提供給注冊會計師的檢驗資料與事實不符，轉(zhuǎn)移注冊會計師的注意力，從而影響注冊會計師的審驗程序和取證的工作，委托人或聯(lián)系人通常會謊稱對出具驗資報告的時間要求特別緊；二是被審驗單位的投入資本是由中介機構(gòu)代墊的，為了節(jié)約資金的周轉(zhuǎn)成本，驗資業(yè)務的聯(lián)系人于是會有很多的借口和要求注冊會計師必須盡快的出具驗資報告。
注冊會計師在驗資業(yè)務中存在風險原因的分析
2.1、從業(yè)人員素質(zhì)問題
注冊會計師行業(yè)的從業(yè)人員都必須要經(jīng)過嚴格的專業(yè)考試，想要成為一名注冊會計師是很不容易的，但做好一名注冊會計師在當下也是很不容易的事情，注冊會計師因為多與企業(yè)、公司以及政府部門打交道，處理的業(yè)務都是和金錢相關，就不免有時會受到利益的誘惑，從而破壞了職業(yè)道德操守，增加了經(jīng)濟的風險，同時注冊會計師不能很好的堅持客觀的原則，在進行驗資業(yè)務的過程中沒有把自己立于客觀的立場，不以客觀事實為依據(jù)。在分析問題，處理問題時受到了委托單位意見的左右，偽造客觀的事實。
2.2、注冊會計師行業(yè)管理存在問題
注冊會計師行業(yè)的管理十分復雜，首先，注冊會計師的考試是由中國注冊協(xié)會負責，而注冊會計師的管理是由財政部負責管理的，各地的注冊會計師以及事物所由各地財政部門負責，注冊會計師的再教育一般是委托地方的院校進行的，所以這就形成了管理上面的不便，太過于分散，不能很好的去落實責任。其次，我國有關注冊會計師行業(yè)的法律也不健全，在進行驗資業(yè)務時不免會被人鉆法律的漏洞。
2.3、行業(yè)監(jiān)管機制的不完善
我國的注冊會計師行業(yè)是以政府監(jiān)管為主的，行業(yè)監(jiān)管為輔的形式。我國經(jīng)濟雖然處于上升階段，但會計各方面還都不是很健全，使得在處理業(yè)務過程中會存在很多的問題。同時，注冊會計師行業(yè)的自律機制做的也不到位使得注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中嚴重違反規(guī)定和法律，業(yè)務效率低下，質(zhì)量不高，經(jīng)濟風險高，危害國家經(jīng)濟健康發(fā)展。
3、規(guī)避注冊會計師驗資業(yè)務風險的對策
3.1、重塑會計行業(yè)的職業(yè)道德及業(yè)務素質(zhì)
對于注冊會計師如何提高職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)方面，首先應推動行業(yè)誠信道德建設的工作，加大對行業(yè)的考察力度以及嚴格把關考試力度，其次希望有關部門能夠加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作，把工作中存在的潛在風險作為監(jiān)管的重點。再次，在行業(yè)內(nèi)希望行業(yè)協(xié)會能夠重視和制定好一個詳細的細化的職業(yè)道德準則和業(yè)務素質(zhì)的考核制度。全面的提升注冊會計師行業(yè)隊伍的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平。
3.2、健全會計行業(yè)的監(jiān)督管理機制
注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管的主體部門要明確好政府監(jiān)管、市場監(jiān)管和行業(yè)自律的三者的監(jiān)督管理責任，避免重復的監(jiān)督和管理，從而也可以降低監(jiān)管成本，同時也可以提高監(jiān)督管理的效率。建立一個健全的法律上的機制，健全防范的機制以確保各種經(jīng)濟秩序有效運行，對出現(xiàn)的問題都可以有法律上權(quán)威的解釋和處理辦法，起到好的溝通和引導作用，還要加大法律的懲治力度和打擊力度。用法律武器來抵制違法違規(guī)的行為。
3.3、加強審計制度的完善性，提高審計獨立性
提高審計獨立性，完善好審計制度：
（1）保證審計工作的開展自由，注冊會計師在進行業(yè)務的調(diào)查與被審計單位的有關情況、相關人員、獲取有關證據(jù)等應不受到限制，給與寬松自由的工作環(huán)境。
（2）改進立法。運用規(guī)范、監(jiān)督、懲罰等途徑對注冊會計師的違規(guī)行為進行約束，同時加強對行業(yè)的制度保護。三是要重視注冊會計師的后續(xù)培訓與再教育，保證執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)知識的更新，加強審計業(yè)務的質(zhì)量控制以及審計的風險意識的提高。
3.4、健全業(yè)務管理與質(zhì)量控制制度
為了有效防范和控制驗資業(yè)務的風險，會計師事務所應建立嚴格的內(nèi)部業(yè)務控制制度，來保證制度的有效性。同時還要嚴格地控制業(yè)務的承接，在驗資的時候注意投入資產(chǎn)的真實性，特別是要注意相關手續(xù)的法律文件或者是證明手續(xù)。要做到每一步都是細致和精準的，不能馬虎不重視業(yè)務的審查，風險無處不在，業(yè)務處理慎之又慎，才能確保經(jīng)濟安全和履行社會責任。
