每個(gè)準(zhǔn)備CPA考試的同學(xué),幾乎都不知道該從哪里下手,說到重點(diǎn),重點(diǎn)太多,說到非重點(diǎn),還是覺得好重點(diǎn)。我們會(huì)把每個(gè)章節(jié)都當(dāng)做重點(diǎn),乃至于我們甚至分不清,我們究竟想學(xué)什么,我們不知道該怎么去把握重點(diǎn)。CPA專業(yè)階段的考試有6門,分別是《會(huì)計(jì)》、《審計(jì)》、《稅法》、《經(jīng)濟(jì)法》、《財(cái)務(wù)成本管理》、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》。每門重點(diǎn)在這也不可能詳細(xì)說出來,今天先來探討一下《稅法》的重點(diǎn)吧。
  首先要選好一本適合你的教材,不要人云亦云,適合自己的東西才是最好的,除了錢,真的不是所有的東西都會(huì)適合每個(gè)人。當(dāng)然你也可以在經(jīng)濟(jì)情況允許的情況下選擇一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu),跟上述同理。說重點(diǎn)開始。
  《稅法》在2017年,營(yíng)改增全面改造完成之后,今年的注會(huì)的稅法考試肯定會(huì)有所難度的增加。增值稅,營(yíng)業(yè)稅,消費(fèi)稅這些依然會(huì)是重點(diǎn)。有所不同的是,大家還要搞清楚哪些范圍是營(yíng)業(yè)稅變?cè)鲋刀惲恕?/div>
  1.增值稅法:大家需要關(guān)注的免稅農(nóng)產(chǎn)品,應(yīng)征資源稅的礦產(chǎn)品,以及卷煙的結(jié)合出題。行業(yè),大家也要關(guān)注煙草業(yè),農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè),機(jī)械制造業(yè)等等。特別關(guān)注卷煙的處理、消費(fèi)稅抵扣的規(guī)定、復(fù)合計(jì)稅組價(jià)的處理方法。
  2.消費(fèi)稅法:需要記憶卷煙、化妝品、白酒、啤酒、黃酒、金銀的稅率和納稅環(huán)節(jié)。
  3.營(yíng)業(yè)稅:需要我們分析營(yíng)改增的范圍,切記不要將營(yíng)改增混為一談。根據(jù)題干的具體條件和實(shí)務(wù)聯(lián)系,快速作出判斷,如果實(shí)在無法作出,也不要花費(fèi)太多的時(shí)間,因?yàn)轫樌ㄟ^考試,時(shí)間的把握是關(guān)鍵。
  4.關(guān)稅:計(jì)稅依據(jù)的組成內(nèi)容、稅收優(yōu)惠、進(jìn)口貨物不同情況適用稅率的不同、不同情況完稅價(jià)格的不同。注意與增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅的結(jié)合出題。
  5.資源稅法:除天然氣、食鹽外,增值稅稅率統(tǒng)一為17%。如果題中沒有明確是食鹽,我們就按普通原鹽處理。注意與增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅的結(jié)合出題。
  6.城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅:這些要關(guān)注的是小細(xì)節(jié)的問題。
  7.印花稅法、契稅法:印花稅的應(yīng)稅項(xiàng)目、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠,印花稅的稅率需要記憶。契稅法掌握稅收優(yōu)惠、納稅人、計(jì)稅依據(jù)。
  8.企業(yè)所得稅法:需要注意納稅義務(wù)人、收入總額、免稅收入、扣除原則和范圍、不得扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠。
  9.個(gè)人所得稅法:個(gè)人所得稅的各應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算。比如工資所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、個(gè)人出租居民住房所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利利息所得應(yīng)納稅額的計(jì)算。
  以上是今天給大家總結(jié)的《稅法》的知識(shí)重點(diǎn),給大家在下方插一點(diǎn)關(guān)于稅的計(jì)算方式。
  增值稅
  一般納稅人
  應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
  銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率(稅率17%)
  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)
  進(jìn)口貨物
  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
  組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅(+消費(fèi)稅)
  小規(guī)模納稅人
  應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
  銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
  消費(fèi)稅
  一般情況
  應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
  不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
  組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))/(1-消費(fèi)稅率)
  組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅率)
  組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)
  組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅/(1-消費(fèi)稅稅率)
  從量計(jì)征
  應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額
  關(guān)稅
  從價(jià)計(jì)征
  應(yīng)納稅額=應(yīng)征進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
  從量計(jì)征
  應(yīng)納稅額=應(yīng)征進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額
  復(fù)合計(jì)征
  應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率
  企業(yè)所得稅
  應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
  應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
  月預(yù)繳額=月應(yīng)納稅所得額×25%
  月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納所得額×1/12
  這是今天給大家整理的公式內(nèi)容,希望可以幫到各位打算考注會(huì)的考生。
     ▎本文作者h(yuǎn)oliday 高頓CPA官網(wǎng)原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載請(qǐng)務(wù)必注明出處,本網(wǎng)保留追究的權(quán)利

關(guān)注公眾號(hào)
報(bào)考咨詢 專業(yè)師資
考前資料下載
CPA公眾號(hào)
109