《稅法》考試結(jié)束鈴聲的響起，意味著2017年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式告一段落。從走出考場(chǎng)的考生臉上露出的稍稍滿意的笑容，我們大概可以得出今年稅法的考試難易情況。在此特意將網(wǎng)友們整理出的2017年CPA考試《稅法》真題及答案解析提供大家學(xué)習(xí)參考。
| 單選題 | 多選題 | 計(jì)算題 |
1.下列占用耕地的行為中,免征耕地占用稅的是() 。
A.公立醫(yī)院占用耕地
B.鐵路線路占用耕地
C.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地
D.民用飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地
【答案】A
2.國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中,免予征收個(gè)人所得稅的是()。
A.因任某高校兼職教授取得的課酬
B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金
C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息
D.被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的資金
【答案】B
3.下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。
A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出
B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出
C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出
D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出
【答案】B
4.下列合同中,應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是( )。
A.工程合同
B.會(huì)計(jì)制度咨詢合同
C.稅務(wù)籌劃咨詢合同
D.經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同
【答案】A
5.某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中,允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是( )。
A.家庭生活用電支出
B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)
C.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加
D.代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款
【答案】C
6.下列車船中,享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是( )。
A.純電動(dòng)汽車
B.然燒電池汽車
C.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車
D.使用新能源的混合動(dòng)力汽車
【答案】C
7.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中,正確的是()。
A.最低計(jì)稅價(jià)格是由省國(guó)家稅務(wù)局核定的
B.最低計(jì)稅價(jià)格是參照企業(yè)生產(chǎn)成本價(jià)格核定的
C.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為同類型新車的平均計(jì)稅價(jià)格
D.最低計(jì)稅價(jià)格是參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的
【答案】D
8.下列增值稅納稅人中,以1個(gè)月為納稅期限的是()。
A.商業(yè)銀行
B.財(cái)務(wù)公司
C.信托投資公司
D.保險(xiǎn)公司
【答案】D
9.企業(yè)發(fā)生的下列行為中,需要計(jì)算繳納增值稅的是( )。
A.取得存款利息
B.獲得保險(xiǎn)賠償
C.取得中央財(cái)政補(bǔ)貼
D.收取包裝物租金
【答案】D
10.下列成品油中,暫緩征收消費(fèi)稅的是( )。
A.石腦油
B.溶劑油
C.航空煤油
D.潤(rùn)滑油
【答案】C
11.某企業(yè)2016年3月投資1500萬元取得5萬平方米的土地使用權(quán),用于建造面積為3萬平方米的廠房,建筑成本和費(fèi)用為2000萬元,2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是()。
A.2900萬元
B.3500萬元
C.5000萬元
D.3800萬元
【答案】B
12.下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅收和費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。
A.出口關(guān)稅稅額
B.單獨(dú)列明支付給境外的傭金
C.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用
D.我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)
【答案】C
13.根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定,下列表述中正確的是()。
A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納金
B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批
C.延期繳納稅款的期限最長(zhǎng)不得超過30天
D.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)
【答案】B
14.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí),應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后,才可以向人民法院提起行政訴訟的是()。
A.加收滯納金
B.稅收保全措施
C.處以稅款50%的罰款
D.強(qiáng)制執(zhí)行措施
【答案】A
15.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中,正確的是(
A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍
B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所
C.國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處
D.習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心
【答案】A
16.某煙草公司2017年8月8日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款88萬元,另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()
A.17.6萬元
B.19.36萬元
C.21.56萬元
D.19.6萬元
【答案】B
17.下列稅法要素中,規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是()
A.稅率
B.稅目
C.納稅環(huán)節(jié)
D.征稅對(duì)象
【答案】B
18.對(duì)下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí),按照全額確定銷售額的是()。
A.貸款服務(wù)
B.金融商品轉(zhuǎn)讓
C.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)
D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)
【答案】A
19.下列消費(fèi)品中,應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()
A.鈷石
B.卷煙
C.鍍金首飾
D.高檔手表
【答案】A
20.贈(zèng)與房屋時(shí),確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是()
A.房屋原值
B.攤余價(jià)值
C.協(xié)議價(jià)格
D.市場(chǎng)價(jià)格
【答案】D
21.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是()。
A.聯(lián)合國(guó)
B.世界銀行
C.經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織
D.世界貿(mào)易組織
【答案】C
22.下列稅種中,由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的是()。
A.房產(chǎn)稅
B.車船稅
C.車輛購(gòu)置稅
D.船舶噸稅
【答案】C
23.對(duì)個(gè)人代銷彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),適用的所得項(xiàng)目是( )。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.工資、薪金所得
C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
【答案】D
24.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬平方米,單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()
A.0.8萬元
B.2萬元
C.2.8萬元
D.2.4萬元
【答案】D
1.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的有( )。
A.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人出租房產(chǎn),自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】AB
2.下列人員取得的工資薪金所得中,適用個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用的有()。
A.在我國(guó)境內(nèi)事業(yè)單位工作的外籍雇員
B.在我國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職的個(gè)人
C.在我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員
D.在我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的中方人員
【答案】BC
3.下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理的表述中,正確的有()。
A.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失
B.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變
C.收購(gòu)方取得被收購(gòu)方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
D.收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)
【答案】ABD
4.下列支出中,可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的有()。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建數(shù)團(tuán)
C.租入固定資產(chǎn)的改建支出
D接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的改建支出
【答案】ABC
5.下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中,正確的有()
A.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理
B.稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前
C.我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)
D.稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行
【答案】ABCD
6.下列合同中,按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計(jì)征印花稅的有()。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
C.版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)出讓合同
D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
【答案】ACD
7.下列方式獲取的房屋權(quán)屬中,可以免征契稅的有( )。
A.以實(shí)物交換取得的房屋權(quán)屬
B.因買房拆料取得的房屋權(quán)屬
C.全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬
D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬
【答案】CD
8.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有( )
A.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)
B.提供文化體育服務(wù)
C.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)
D.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)
【答案】ABC
9.下列關(guān)于稅法原則的表述中,正確的有()
A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心
B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本
C.制定稅法時(shí)禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)恵這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則
D.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則
【答案】ABCD
10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有()。
A.納稅人應(yīng)在增值稅和消費(fèi)稅的納稅地繳納
B.納納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的,在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳
C.跨省開采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的,在核算單位所在地納稅
D.無固定納稅地點(diǎn)的流動(dòng)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)隨同增值稅和消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地繳納
【答案】ABD
11.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,下列屬于納稅申報(bào)對(duì)象的有(
A.代扣代繳義務(wù)人
B.享受減稅的納稅人
C.納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的納稅人
D.享受免稅的納稅人
【答案】ABCD
12.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅,下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有()。
A.物流企業(yè)
B.商品生產(chǎn)企業(yè)
C.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)
D.電子商務(wù)企業(yè)
【答案】ACD
13.根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定,下列屬于稅務(wù)行政處罰的有()。
A.行政罰款
B.加收滯納金
C.沒收財(cái)物違法所得
D.停止出口退稅權(quán)
【答案】ACD
14.納稅人發(fā)生的下列行為中,應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()
A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給客戶
B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
C.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部
D.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油
【答案】AC
1、國(guó)內(nèi)某高校張教授2016年取得部分收入項(xiàng)目如下:
(1)5月份出版了一本書稿,獲得稿酬15000元,后因出版社添加印數(shù),獲得追加稿酬500元.
(2)9月份,教師節(jié)期間獲得全國(guó)教學(xué)名師獎(jiǎng),獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。
(3)10月份取得5年期國(guó)債利息收入8700元,一年期儲(chǔ)蓄存款利息收入500元,某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1500元
(4)11月份因持有兩年前購(gòu)買的某上市公司股票1000Q,取得該公司年中股票分紅所得200元,隨后將該股票賣出,獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。
(5)12月份應(yīng)A公司邀請(qǐng)給公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),取得收入30000元,A公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算張教授5月份稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
(2)9月份張教授獲得全國(guó)教學(xué)名師獎(jiǎng)金是否需要納稅,說明理由。如需要,計(jì)算其應(yīng)納稅額。
(3)10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅,如需要計(jì)算器應(yīng)納稅額。
(4)11月份張教授所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅,說明理由,計(jì)算其應(yīng)納稅額
(5)回答A公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該項(xiàng)納稅事項(xiàng)如何進(jìn)行處理?
【參考答案】
(1)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。稿酬所得,減征30%。
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2240(元)
(2)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,兔征個(gè)人所得稅。所以對(duì)教育部頒發(fā)的全國(guó)教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免予征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=0。
(3)需要納稅。10月取得的企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅300(元)
能法規(guī)定,對(duì)個(gè)個(gè)人人取的的圖液和思,使征個(gè)人人所,對(duì)對(duì)圖民準(zhǔn)和和四定收收個(gè)
(4)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得,暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅
(5)根據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款,其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納,扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣稅款50%以上至3倍的罰款。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人繳納稅款,應(yīng)納個(gè)人所得稅5200(元)
對(duì)A公司的罰款在2600元到15600元之間。
張教授應(yīng)繳納的個(gè)稅合計(jì)7740(元)。
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