公允價(jià)值變動(dòng)是由于市場因素如需求變化,商品自身價(jià)值的變化產(chǎn)生買賣雙方對價(jià)格的重新評估的過程;前后兩者之間的公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益。
在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中:“公允價(jià)值變動(dòng)”科目與“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目相對應(yīng)的。“公允價(jià)值變動(dòng)”在交易性金融資產(chǎn),投資性房地產(chǎn)等中常用!
公允價(jià)值變動(dòng)損益的主要賬務(wù)處理:資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”,“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目,貸記本科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目,同時(shí),按“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。處置以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),按照收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價(jià)值變動(dòng)”科目。同時(shí),按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí),按“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。
期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
了解更多請搜索高頓CPA!