企業(yè)未彌補(bǔ)的虧損表現(xiàn)為"利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)"賬戶(hù)借方余額，因此，用盈余公積彌補(bǔ)虧損，應(yīng)借記"盈余公積"賬戶(hù)，貸記"利潤(rùn)分配"賬戶(hù)。但在賬務(wù)處理上并不直接貸記"利潤(rùn)分配"賬戶(hù)下的"未分配利潤(rùn)"明細(xì)賬，而是記入"利潤(rùn)分配"賬戶(hù)下的"其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)賬戶(hù)的貸方，結(jié)轉(zhuǎn)"利潤(rùn)分配"賬戶(hù)時(shí)再?gòu)?quot;其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)賬的借方轉(zhuǎn)入"未分配利潤(rùn)"明細(xì)賬的貸方。
盈余公積彌補(bǔ)虧損會(huì)計(jì)分錄
用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：
企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)：
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
年末結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補(bǔ)虧時(shí)：
借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
實(shí)例：XX公司2004年用任意盈余公積800000元彌補(bǔ)以前年度虧損。做以下會(huì)計(jì)分錄：
(1)記入"利潤(rùn)分配一一其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)賬
借記：盈余公積一一任意盈余公積800000
貸記：利潤(rùn)分配一一其他轉(zhuǎn)入800000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)"利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)"明細(xì)賬
借記：利潤(rùn)分配一一其他轉(zhuǎn)入800000
貸記：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)800000
實(shí)例11-26外商投資企業(yè)H公司2004年經(jīng)批準(zhǔn)用儲(chǔ)備基金100000元彌補(bǔ)虧損。做以下會(huì)計(jì)分錄：
(1)記入"利潤(rùn)分配一一其他轉(zhuǎn)入"明細(xì)賬
借記：盈余公積一一儲(chǔ)備基金100000
貸記：利潤(rùn)分配一一其他轉(zhuǎn)入100000
(2)結(jié)轉(zhuǎn)"利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)"明細(xì)賬
借記：利潤(rùn)分配一一其他轉(zhuǎn)入100000
貸記：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)100000
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