營業(yè)稅金及附加怎么算?稅金及附加:反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務應負擔的營業(yè)稅(已取消)、消費稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅,資源稅和教育費附加等。
營業(yè)稅金及附加
計算方式如下:
這些稅金及附加,一般根據(jù)當月銷售額或稅額,按照規(guī)定的稅率計算,于下月初繳納。其計算公式為:
1、消費稅=應稅消費品的銷售額*消費稅稅率;
2、城建稅額=(當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額)*城市維護建設稅稅率;
3、教育費附加=(當期的營業(yè)稅+消費稅+增值稅的應交額)*教育費附加稅率;
4、地方教育費附加=(增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×2%。
現(xiàn)行制度規(guī)定,市區(qū)的城市維護建設稅稅率為7%,教育費附加的提取比例為3%。
營業(yè)稅金及附加的構成:
1、銷售應交消費稅產(chǎn)品;
2、對外提供運輸勞務計算的營業(yè)稅;
3、計算應交城建稅和教育費附加;
4、對外銷售應交資源稅的產(chǎn)品。
營業(yè)稅金及附加屬于營業(yè)成本嗎?
稅務部門所發(fā)“企業(yè)所得稅年度納稅申報表填表說明”中是這樣解釋的:第二行“營業(yè)成本”項目,填報納稅人經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本總額。本項目應根據(jù)“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。
據(jù)此,營業(yè)稅金及附加不屬于營業(yè)成本的范圍。
營業(yè)稅金及附加怎么計算?
1 一般納稅人,是增值稅發(fā)票,稅率17%;沒有進項抵扣稅額,本月開出發(fā)票一張價稅金額為55319.56。如下:
借:應收賬款(或銀行存款)55319.56
貸:主營業(yè)務收入47281.68
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額8037.88
營業(yè)稅金及附加
按城區(qū)區(qū)域的稅率計算:
應納增值稅=8037.88
營業(yè)稅金及附加-城建稅8037.88*7%(城區(qū)是7%,鄉(xiāng)鎮(zhèn)是5%)=562.65
營業(yè)稅金及附加-教育附加費8037.88*3%=241.14
營業(yè)稅金及附加-地方教育附加費8037.88*2%=160.76
營業(yè)稅金及附加-印花稅47281.68*80%(工業(yè)80%,50%商業(yè)單位)*0.0003=11.35
營業(yè)稅金及附加-水利基金47281.68*0.1%=47.28
營業(yè)稅金及附加 合計:1023.18
2 小規(guī)模納稅含稅發(fā)票就是整張發(fā)票的金額:比如銷售開票100元,就是含稅的金額;小規(guī)模納稅不含稅的金額是要計算的:100元/(1+3%(假如你司應納的稅率))=97.09元(不含稅的價),97.09*3%=2.91元(要繳納的稅額,也就是要繳納營業(yè)稅2.91元);再計算營業(yè)稅金及附加的各項稅費。
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