審計的考點明確,但點與點之間的聯(lián)系卻不如會計緊密,很多考點是獨立的,需要一個一個的學(xué)習(xí)和掌握。但有一點很重要,審計每年大題都集中在為數(shù)不多的幾個重要章節(jié),所以深入研究歷年真題的風(fēng)格,重點攻克這些章節(jié)顯得尤為重要。
單項選擇題
考點:審計的定義
【1】以下關(guān)于注冊會計師審計的說法中,不正確的是( )。
A,通過注冊會計師審計不可能消除財務(wù)信息的所有重大錯報,只能降低財務(wù)信息的風(fēng)險
B,注冊會計師審計是一種有償服務(wù)
C,注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度的一種保證服務(wù),但不能降低財務(wù)信息風(fēng)險
D,注冊會計師審計體現(xiàn)為既獨立于被審計單位又獨立于委托人的雙向獨立
正確答案:C
文字解析:注冊會計師審計是提高財務(wù)信息的可信度、降低財務(wù)信息風(fēng)險的一種保證服務(wù),故選項C不正確。
考點:合理保證與有限保證
【2】審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù),下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別,恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp; )。
A,合理保證的目標(biāo)是將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平,有限保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平
B,有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險和合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險相同
C,有限保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論,合理保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論
D,合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)
正確答案:A
文字解析:由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識的限制,因此,其檢查風(fēng)險高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地,有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平,選項B錯誤;合理保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論,有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論,選項C錯誤;合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù),選項D錯誤。
考點:審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
【3】對于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系,下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp; )。
A,在某些單位,治理層和管理層不能存在重疊
B,注冊會計師通常只包括項目合伙人或項目組其他成員
C,預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員,所以管理層是唯一的預(yù)期使用者
D,三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)、財務(wù)報表預(yù)期使用者
正確答案:D
文字解析:在某些單位,治理層和管理層可能存在重疊,例如在某些被審計單位,治理層可能包括管理層,如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員,或業(yè)主兼經(jīng)理,選項A錯誤;注冊會計師通常是指項目合伙人或項目組其他成員,有時也指其所在的會計師事務(wù)所,選項B錯誤;預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員,由于審計意見有利于提高財務(wù)報表的可信性,有可能對管理層有用,因此,在這種情況下,管理層也會成為預(yù)期使用者之一,但不是唯一的預(yù)期使用者,所以選項C不恰當(dāng)。
考點:財務(wù)報表編制基礎(chǔ)
【4】以下關(guān)于財務(wù)報表審計的說法中,錯誤的是( )。
A,財務(wù)報表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表以及財務(wù)報表附注
B,財務(wù)報告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)
C,財務(wù)報表審計是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證
D,一般來說,經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給內(nèi)部利益相關(guān)者使用。在許多情況下,財務(wù)報表的信息也供管理層進(jìn)行外部決策
正確答案:D
文字解析:一般來說,經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關(guān)者使用。在許多情況下,財務(wù)報表的信息也供管理層進(jìn)行內(nèi)部決策,注意“內(nèi),外”的區(qū)分,故選項D錯誤。
考點:財務(wù)報表(鑒證對象信息)
【5】下列關(guān)于鑒證對象和鑒證對象信息的理解中,不正確的是( )。
A,鑒證對象指歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量
B,鑒證對象屬于審計要素之一
C,鑒證對象信息即為財務(wù)報表
D,注冊會計師在鑒證業(yè)務(wù)中需要對鑒證對象信息提出結(jié)論,以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度
正確答案:B
文字解析:審計業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系、財務(wù)報表、使用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告五要素,不包括鑒證對象,所以選項B正確。
考點:審計的總體目標(biāo)
【6】以下關(guān)于財務(wù)報表審計總體目標(biāo)的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp; )。
A,財務(wù)報表審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范圍,不能只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制
B,注冊會計師的目標(biāo)是對財務(wù)報表是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證
C,審計目標(biāo)決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見
D,審計的目的是提高財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度
正確答案:A
文字解析:注冊會計師的責(zé)任是對財務(wù)報表整體發(fā)表審計意見,注冊會計師就可以只關(guān)注與財務(wù)報表編制和審計有關(guān)的內(nèi)部控制,故選項A不正確。
考點:認(rèn)定
【7】注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位A公司20*9年已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程并未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),在此情況下,注冊會計師應(yīng)界定違反了固定資產(chǎn)項目( )認(rèn)定。
A,權(quán)利與義務(wù)
B,計價與分?jǐn)?/div>
C,存在
D,完整性
正確答案:D
文字解析:根據(jù)規(guī)定,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。確認(rèn)已經(jīng)存在的固定資產(chǎn)未記錄的(低估,少記),違反了固定資產(chǎn)的完整性認(rèn)定,故選項D正確。
考點:保持職業(yè)懷疑
【8】以下關(guān)于注冊會計師的職業(yè)懷疑態(tài)度的說法中,錯誤的是( )。
A,注冊會計師要對存在相互矛盾審計證據(jù)的情形保持警覺
B,注冊會計師不用在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑,只需在對重大事項的審計過程中保持即可
C,即使注冊會計師認(rèn)為管理層是誠實、正直的,但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求
D,注冊會計師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),如:對重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證
正確答案:B
文字解析:注冊會計師需要在整個審計過程中都要保持職業(yè)懷疑,而不僅僅是針對重大事項的審計過程中保持職業(yè)懷疑,故選項B錯誤。
考點:審計的固有限制
【9】下列事項不屬于審計的固有局限性的是( )。
A,審計的程序
B,財務(wù)報告和審計程序的性質(zhì)
C,管理層精心策劃的舞弊
D,在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要
正確答案:A
文字解析:審計的固有限制源于:財務(wù)報告的性質(zhì);審計程序的性質(zhì);在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。其中,審計程序的性質(zhì)中包括:管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息;舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進(jìn)行隱瞞。所以選項A不屬于審計的固有性質(zhì)。
【多選題】考點:計劃審計工作
【10】以下關(guān)于計劃審計工作的說法中,不正確的有( )。
A,計劃審計工作包括初步業(yè)務(wù)活動和制定總體審計策略
B,計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終,是可以間斷,不可以修正的過程
C,計劃審計工作既影響審計工作效率,也影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)
D,計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始時進(jìn)行的
正確答案:A B D
文字解析:計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃,選項A錯誤;計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程,貫穿于整個審計過程B、D選項錯誤。如果沒有恰當(dāng)?shù)膶徲嬘媱?,不僅無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),影響審計目標(biāo)的實現(xiàn),而且還會浪費有限的審計資源,影響審計工作的效率。
考點:遵守職業(yè)道德守則
【11】注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守與財務(wù)報表審計相關(guān)的職業(yè)道德要求,以下說法中正確的有( )。
A,獨立性只包括實質(zhì)上的獨立,不包括形式上的獨立
B,在實施適用于審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制程序時,項目組可以依賴會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度,除非會計師事務(wù)所或者其他機構(gòu)或人員提供的信息表明其不可信賴
C,獨立性能增強注冊會計師誠信行事和保持客觀公正的能力
D,職業(yè)道德要求包括遵守有關(guān)獨立性的要求
正確答案:B C D
文字解析:選項A錯誤,獨立性包括實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立,形式上的獨立性,是指注冊會計師與被審查企業(yè)或個人沒有任何特殊的利益關(guān)系,如不得擁有被審查企業(yè)股權(quán)或承擔(dān)其高級職務(wù),不能是企業(yè)的主要貸款人,資產(chǎn)受托人或與管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等等。否則,就會影響注冊會計師公正的執(zhí)行業(yè)務(wù)。實質(zhì)上的獨立性也稱精神上的獨立或事實上的獨立,是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)不受個人或外界因素的約束、影響和干擾,保持客觀且無私的精神態(tài)度,故選項A錯誤。
考點:重大錯報風(fēng)險
【12】下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的表述中,恰當(dāng)?shù)挠校?nbsp; )。
A,重大錯報風(fēng)險只能評估,不能控制
B,認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為特別風(fēng)險和固有風(fēng)險
C,重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān),且獨立于財務(wù)報表審計而存在
D,固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前,某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性
正確答案:A C D
文字解析:認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險,選項B不正確。
考點:審計要素
【13】下列各項中,屬于審計要素的有( )。
A,審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系
B,審計證據(jù)和審計報告
C,鑒證對象
D,財務(wù)報表編制基礎(chǔ)
正確答案:A B D
文字解析:審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系(注冊會計師、被審計單位管理層、預(yù)期使用者)、財務(wù)報表(鑒征對象信息)、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)(標(biāo)準(zhǔn))、審計證據(jù)和審計報告,所以選項ABD正確;而選項C中的財務(wù)報告包括財務(wù)報表和附注,所以選項C不正確。
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