注會審計考試的特點是專業(yè)術(shù)語比較難懂，需要培養(yǎng)審計思維。建議大家多理解多記憶。審計在注冊會計師實際工作中應(yīng)用最多，需要強大的邏輯能力和審計思維。從事過相關(guān)工作的考生會更容易掌握。
?下列有關(guān)審計重要性的表述中,錯誤的有( )。【單選題】
A.在考慮一項錯報是否重要時,既要考慮錯報的金額,又要考慮錯報的性質(zhì)
B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重要的
C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊會計師無須要求管理層調(diào)整
D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識點是“對審計重要性的理解”,按照新準(zhǔn)則的規(guī)定,發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調(diào)整,所以選項C錯誤。
?在獲取的下列審計證據(jù)中,可靠性最強的通常是( )。【單選題】
A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單
B.甲公司編制的成本分配計算表
C.甲公司提供的銀行對賬單
D.甲公司管理層提供的聲明書
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識點是“審計證據(jù)的可靠性”。選項ABD均為來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù),而選項C是來自于外部的證據(jù)。選項C正確。
?假設(shè)F注冊會計師對20×7年1~10月己公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7年度是否均運行有效的結(jié)論,F注冊會計師可以實施的審計程序有( )。【多選題】
A.對該項控制在20×7年11~12月的運行有效性進行補充測試
B.獲取該項控制在20×7年11~12月變化情況的審計證據(jù)
C.測試己公司對控制的監(jiān)督
D.向己公司管理層詢問20×7年11~12月該項控制的運行情況
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考查的知識點是“控制測試時間的內(nèi)容”,注冊會計師如果已獲取有關(guān)控制在其中運行有效性的審計證據(jù),并擬利用該證據(jù),則應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括:①獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù);②確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù);③測試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。所以選項ABCD均正確。
?己公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行,且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時,正確的做法有( )。【多選題】
A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性
B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù),作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)
C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同
D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制,則無須擴大控制測試的范圍
正確答案:A、B、D
答案解析:本題考查的知識點是“對自動化控制進行的控制測試”。信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,除非系統(tǒng)發(fā)生變動,一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。對于一項自動化控制,一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制,注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍,但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。選項ABD正確。
?為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬,戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有( )。【多選題】
A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬
B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對
D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額
正確答案:A、C
答案解析:本題考查的知識點是“控制活動與控制目標(biāo)的關(guān)系”,選項B檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)與發(fā)生相關(guān);選項D定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。
?下列各項中,與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是( )。【單選題】
A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢
B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)
C.丙公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜
D.丙公司控制環(huán)境薄弱
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識點是“與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估相關(guān)的因素的判斷”,我們知道影響重大錯報風(fēng)險的因素是控制風(fēng)險和固有風(fēng)險,所以正確答案為選項D.內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素。選項ABC所敘述的內(nèi)容都是相對具體的,與風(fēng)險評估有一定關(guān)系,但不是主要的。
?注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:B
答案解析:本題考查的知識點是“與被審計單位治理層溝通的范圍”。注冊會計師可以將計劃實施的審計程序的時間和范圍告知治理層,但不能將實施審計程序的性質(zhì)與被審計單位治理層溝通。所以本題表述錯誤
?在未對總體進行分層的情況下,D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是( )。【單選題】
A.均值估計抽樣
B.比率估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.概率比例規(guī)模抽樣
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識點是“分層與審計抽樣方法的關(guān)系”,注冊會計師如果未對總體進行分層,通常不使用均值估計抽樣,因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。所以選項A均值估計抽樣不宜采用。
?D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進行檢查,確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣,D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為( )。【單選題】
A.500元
B.2 500元
C.3 000元
D.47 500元
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識點是“比率估計抽樣方法的運用”,計算過程如下。比率=50 500÷50 000=1.01估計的總體實際金額=300 000×1.01-303 000(元)推斷的總體錯報=303 000-300 000=3 000(元)所以選項C為正確答案。
?在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進行評估后,G注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中,通常能夠達到這一目的的有( )。【多選題】
A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序
B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點
C.對銷貨交易的具體條款進行函證
D.對大額應(yīng)收賬款進行函證
正確答案:A、B、C
答案解析:本題考查的知識點是“增加審計程序不可預(yù)見性的方法”,注冊會計師可以通過增加下列審計程序提高審計程序的不可預(yù)見性:①對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序;②調(diào)整實施審計程序的時間,使其超出被審計單位的預(yù)期;③采用不同的審計抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同;④選取不同的地點實施審計程序或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。所以選項ABC為正確答案。
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