（2020年12月17日修訂）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：是指取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師：已接受審計(jì)委托或正在為客戶提供會(huì)計(jì)、稅務(wù)、咨詢或類似專業(yè)服務(wù)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師：在不存在現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的情況下，最近接受審計(jì)委托或?yàn)榭蛻籼峁?huì)計(jì)、稅務(wù)、咨詢或類似專業(yè)服務(wù)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
擬接任注冊(cè)會(huì)計(jì)師：考慮接受潛在客戶（在一些情況下是現(xiàn)有客戶）審計(jì)委托或?yàn)槠涮峁?huì)計(jì)、稅務(wù)、咨詢或類似專業(yè)服務(wù)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
財(cái)務(wù)報(bào)表：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述（包括相關(guān)附注），旨在按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)反映一個(gè)實(shí)體在某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)資源或義務(wù)，及其在某一期間的變化情況。相關(guān)附注通常由重要會(huì)計(jì)政策概要及其他解釋性信息組成。該術(shù)語(yǔ)可能指整套財(cái)務(wù)報(bào)表，但也可能指單一財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流
量表等，以及相關(guān)解釋性附注。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所將發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表：在單一實(shí)體的情況下，是指該實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，即集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下，指合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
歷史財(cái)務(wù)信息：是指用財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)表達(dá)的、與某一特定實(shí)體有關(guān)的信息，該信息主要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)生成，反映過(guò)去某一時(shí)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或過(guò)去某一時(shí)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)狀況或環(huán)境。
特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表：按照某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，旨在滿足特定使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。
可接受的水平：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)識(shí)別出的不利影響實(shí)施理性且掌握充分信息的第三方測(cè)試之后，很可能得出其行為并未違反職業(yè)道德基本原則的結(jié)論時(shí)，該不利影響的嚴(yán)重程度所處的水平。
理性且掌握充分信息的第三方，理性且掌握充分信息的第三方測(cè)試：理性且掌握充分信息的第三方測(cè)試是檢驗(yàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論是否客觀公正的一種測(cè)試方法。具體來(lái)說(shuō)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮：假設(shè)存在一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡了注冊(cè)會(huì)計(jì)師于得出結(jié)論的時(shí)點(diǎn)可以了解到的所有具體事實(shí)和情況后，是否很可能得出與注冊(cè)會(huì)計(jì)師相同的結(jié)論。理性且掌握充分信息的第三方不一定是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但需要具備相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，以使其能夠公正地了解和評(píng)價(jià)注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)論的適當(dāng)性。
防范措施：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響有效降低至可接受的水平而采取的行動(dòng)，該行動(dòng)可能是單項(xiàng)行動(dòng)，也可能是一系列行動(dòng)。
職業(yè)活動(dòng)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的需要會(huì)計(jì)或相關(guān)技能的行為，包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、管理咨詢和財(cái)務(wù)管理等行為。
專業(yè)服務(wù)：為客戶執(zhí)行的職業(yè)活動(dòng)。
審計(jì)客戶：執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所針對(duì)的實(shí)體。如果是上市公司，則審計(jì)客戶包括其所有關(guān)聯(lián)實(shí)體。如果不是上市公司，則審計(jì)客戶包括其直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實(shí)體。在本守則中，術(shù)語(yǔ)“審計(jì)客戶”同時(shí)適用于“審閱客戶”。
審計(jì)業(yè)務(wù)：屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，其目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師就財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制（或者在所有重大方面真實(shí)和公允反映）發(fā)表意見(jiàn)，如按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)包括法律法規(guī)或其他監(jiān)管規(guī)則要求的法定審計(jì)。在本守則中，術(shù)語(yǔ)“審計(jì)業(yè)務(wù)”同時(shí)適用于“審閱業(yè)務(wù)”。
審計(jì)項(xiàng)目組：是指執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工，以及為該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)程序的所有其他人員，但不包括外部專家，也不包括為審計(jì)項(xiàng)目組提供直接協(xié)助的被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員。在本守則中，術(shù)語(yǔ)“審計(jì)項(xiàng)目組”同時(shí)適用于“審閱項(xiàng)目組”。
審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)：是指所有審計(jì)項(xiàng)目組成員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員，以及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的所有人員。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所中能夠直接影響審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員通常包括：（一）對(duì)審計(jì)項(xiàng)目合伙人提出薪酬建議，以及進(jìn)行直接指導(dǎo)、管理或監(jiān)督的人員；
（二）為執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)提供技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)咨詢的人員；
（三）對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量管理的人員，包括項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。在本守則中，術(shù)語(yǔ)“審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)”同時(shí)適用于“審閱項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)”。
關(guān)鍵審計(jì)合伙人：是指項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的合伙人。關(guān)鍵審計(jì)合伙人通常不包括質(zhì)量管理主管合伙人（或同等職位的人員），除非其擔(dān)任某審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人、項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組中的其他關(guān)鍵審計(jì)合伙人。
項(xiàng)目合伙人：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告上簽字的合伙人。如果項(xiàng)目合伙人以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師在業(yè)務(wù)報(bào)告上簽字，中國(guó)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)項(xiàng)目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核：是指項(xiàng)目復(fù)核人員在報(bào)告日或報(bào)告日之前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和據(jù)此得出的結(jié)論作出的客觀評(píng)價(jià)。
項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的合伙人或其他人員，或者由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的外部人員。
鑒證客戶：執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)所針對(duì)的實(shí)體。
鑒證業(yè)務(wù)：是指中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息（即按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果）提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組：是指執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工，以及由會(huì)計(jì)師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所聘用實(shí)施鑒證程序的人員。鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組不包括外部專家。
鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)：是指所有鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員和會(huì)計(jì)師事務(wù)所中能夠直接影響鑒證業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所中能夠直接影響鑒證業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員通常包括：
（一）對(duì)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人提出薪酬建議，以及進(jìn)行直接指導(dǎo)、管理或監(jiān)督的人員；
（二）為執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)提供技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、交易或事項(xiàng)咨詢的人員；
（三）對(duì)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量管理的人員，包括項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員。
業(yè)務(wù)期間（審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)）：業(yè)務(wù)期間在審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。
業(yè)務(wù)期間（審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)）：業(yè)務(wù)期間在鑒證項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止。如果鑒證業(yè)務(wù)具有連續(xù)性，業(yè)務(wù)結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終鑒證報(bào)告二者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。
項(xiàng)目組：是指執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工，以及為該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施程序的所有其他人員，但不包括外部專家，也不包括為項(xiàng)目組提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員。
外部專家：在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域以外擁有特殊技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人（不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的雇員）或組織，其工作被用以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
關(guān)聯(lián)實(shí)體：是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：
（一）能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，并且客戶對(duì)該實(shí)體重要；
（二）在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要；
（三）受到客戶直接或間接控制的實(shí)體；
（四）客戶（或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體）擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)
濟(jì)利益對(duì)客戶（或受到客戶直接或間接控制的實(shí)體）重要；
（五）與客戶處于同一控制下的實(shí)體（即“姐妹實(shí)體”），并且該姐妹實(shí)體和客戶對(duì)其控制方均重要。
經(jīng)濟(jì)利益：因持有某一實(shí)體發(fā)行的股權(quán)、債券、基金、與其股價(jià)或債券價(jià)格掛鉤的衍生金融產(chǎn)品和其他證券以及其他債務(wù)性的工具而擁有的利益，包括為取得這種利益享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。
直接經(jīng)濟(jì)利益：是指下列經(jīng)濟(jì)利益：
（一）個(gè)人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；
（二）個(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)集合投資工具、信托、實(shí)體或合伙組織、或第三方而實(shí)質(zhì)擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。
間接經(jīng)濟(jì)利益：是指?jìng)€(gè)人或?qū)嶓w通過(guò)集合投資工具、信托、實(shí)體或合伙組織、或第三方而實(shí)質(zhì)擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但沒(méi)有能力控制這些投資工具，也沒(méi)有能力影響其投資決策。
近親屬：包括主要近親屬和其他近親屬。
主要近親屬：是指配偶、父母或子女。為中國(guó)內(nèi)地以外的組成部分提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)的當(dāng)?shù)厝藛T，如已遵守了國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則理事會(huì)頒布的國(guó)際會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中針對(duì)主要近親屬的獨(dú)立性規(guī)定，則視為已遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則中針對(duì)主要近親屬的獨(dú)立性的規(guī)定。
其他近親屬：是指兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女。
適當(dāng)復(fù)核人員：適當(dāng)復(fù)核人員是具有復(fù)核所需的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)和權(quán)威的專業(yè)人員，以客觀地復(fù)核已執(zhí)行的工作或已提供的服務(wù)。
董事或高級(jí)管理人員：管理層、治理層成員或處在類似職位的人員，而不管其稱謂如何。
獨(dú)立性：獨(dú)立性包括：
（一）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀公正原則，保持職業(yè)懷疑。
（二）形式上的獨(dú)立性。形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)或鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀公正原則或職業(yè)懷疑。
利益誘惑：是指影響其他人員行為的物質(zhì)、事件或行為，但利益誘惑并不一定具有不當(dāng)影響該人員行為的意圖。利益誘惑范圍廣泛，小到注冊(cè)會(huì)計(jì)師和客戶之間正常禮節(jié)性的交往，大到可能違反法律法規(guī)的行為。利益誘惑可能采取多種形式，例如：
（一）禮品；
（二）款待；
（三）娛樂(lè)活動(dòng)；
（四）捐助；
（五）意圖建立友好關(guān)系；
（六）工作崗位或其他商業(yè)機(jī)會(huì)；
（七）特殊待遇、權(quán)利或優(yōu)先權(quán)。
上市實(shí)體：是指其股權(quán)、股票或債券在認(rèn)可的股票交易所掛牌交易或按照認(rèn)可的股票交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的規(guī)則流通的實(shí)體。
可以：本守則中使用該術(shù)語(yǔ)來(lái)表示在某些情況下采取特定行動(dòng)的許可，包括對(duì)要求的例外情況。其并非用來(lái)表示可能性。
可能：本守則中使用該術(shù)語(yǔ)來(lái)表示出現(xiàn)問(wèn)題、發(fā)生事件或采取行動(dòng)的可能性。該術(shù)語(yǔ)在與不利影響一同使用時(shí)不表示可能性的程度，因?yàn)椴焕绊懰降脑u(píng)價(jià)取決于特定問(wèn)題、事件或行動(dòng)相關(guān)的具體事實(shí)和情況。
違反法律法規(guī)行為：包括下列各方有意或無(wú)意作出的與除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)不符的疏漏或違法行為：
（一）客戶；
（二）客戶的治理層；
（三）客戶的管理層；
（四）為客戶工作或在客戶指令下工作的人員。
分部：按照地理位置或業(yè)務(wù)類型組織的可區(qū)分的分支機(jī)構(gòu)。
治理層：是指對(duì)實(shí)體的戰(zhàn)略方向以及管理層履行的經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的個(gè)人或機(jī)構(gòu)（例如，公司受托人）。治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督。
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