稅法又被成為“碎法”，顧名思義，稅法是知識(shí)點(diǎn)比較碎，比較多，比較雜的，因此，還是稅法對(duì)于許多考生而言是一大難題。但是在備考期間，我們的目的是通過考試，所以我們可以從原理來(lái)進(jìn)行學(xué)習(xí)，只要掌握大方向，大的原則，想要考到70分還是比較容易的。稅法作為一個(gè)比較偏文科的科目，還是很容易通過的。
1??境外企業(yè)給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)提供咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)是否需要代扣企業(yè)所得稅?
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，其中提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2010]19號(hào))第七條非居民企業(yè)為中國(guó)境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國(guó)境內(nèi)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務(wù)同時(shí)發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則劃分其境內(nèi)外收入，并就其在中國(guó)境內(nèi)取得的勞務(wù)收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
因此，境外單位提供的在境外的消費(fèi)勞務(wù)取得境內(nèi)單位支付的費(fèi)用，不需支付方代扣代繳企業(yè)所得稅。
2??海關(guān)是包括在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)?
我國(guó)的稅收征收管理機(jī)關(guān)包括稅務(wù)局和海關(guān)。海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)是平行的，都是我國(guó)稅收征收管理機(jī)關(guān)。
3??支付給境外的商標(biāo)使用費(fèi)為什么要除以1+6%?
境外企業(yè)給境內(nèi)企業(yè)提供商標(biāo)使用權(quán)，屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍，境內(nèi)企業(yè)應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——文化創(chuàng)意服務(wù)——商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”扣繳增值稅，稅率為6%，應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率。
4??怎么理解稅收饒讓?
居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(地區(qū))取得的所得，按照該國(guó)(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。
5??境外所得抵免辦法?
5??境外所得抵免辦法?
境外所得抵免辦法包括直接抵免和間接抵免。1.直接抵免。直接抵免是指，企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國(guó)應(yīng)納稅額中抵免。直接抵免主要適用于企業(yè)就來(lái)源于境外的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來(lái)源于或發(fā)生于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。2.間接抵免。間接抵免是指，境外企業(yè)就分配股息前的利潤(rùn)繳納的外國(guó)所得稅額中由我國(guó)居民企業(yè)就該項(xiàng)分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。
6??受控外國(guó)企業(yè)具體的標(biāo)準(zhǔn)是什么?
受控外國(guó)企業(yè)是指由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個(gè)人(以下統(tǒng)稱中國(guó)居民股東，包括中國(guó)居民企業(yè)股東和中國(guó)居民個(gè)人股東)控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率水平50%的國(guó)家(地區(qū))，并非出于合理經(jīng)營(yíng)需要對(duì)利潤(rùn)不作分配或減少分配的外國(guó)企業(yè)。控制，是指在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制。其中，股份控制是指由中國(guó)居民股東在納稅年度任何一天單層直接或多層間接單一持有外國(guó)企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且共同持有該外國(guó)企業(yè)50%以上股份。中國(guó)居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計(jì)算，中間層持有股份超過50%的，按100%計(jì)算。
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