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2021年CPA考前沖刺！注會稅法通關(guān)考點(diǎn)集合！

高頓教育2021-08-18 11:55suchunmei

考點(diǎn)精華+配套視頻，帶你省心學(xué)

2021年CPA考試即將舉行由于疫情，各位考生能順利參加考試不容易，所以我們要珍視每次機(jī)會。既然選擇了，我們就好好備考，按要求去參加考試。也許今年通關(guān)的就是義無反顧的你。

稅法科目

《稅法》既要記憶理解相關(guān)法條，又要結(jié)合運(yùn)用計算。側(cè)重全面考核、重點(diǎn)突出、綜合性題目越來越實務(wù)化。近年來稅法考試越來越細(xì)，考的內(nèi)容越來越偏。

● 稅法總論中的“納稅人”、“征稅對象”、“計稅依據(jù)”、“稅率”等概念務(wù)必要理解透徹，這些概念是學(xué)習(xí)本科目所有稅種的基礎(chǔ)，本章內(nèi)容堅決不能戰(zhàn)略放棄。

● 增值稅法是稅法科目的第一道坎，難度大，內(nèi)容多，考試分值每年在25分左右，甚至超過30分，綜合題年年必考。

● 小稅種學(xué)習(xí)時重點(diǎn)要關(guān)注稅收優(yōu)惠，小稅種在考查時大多數(shù)會結(jié)合稅收優(yōu)惠進(jìn)行考查，特別在計算型試題中有突出體現(xiàn)。

● 兩個所得稅歷年都是考查重點(diǎn)，但學(xué)習(xí)方法要進(jìn)行區(qū)別。

稅法通關(guān)集合
稅法原則、稅收立法機(jī)關(guān)、稅法體系的構(gòu)成、稅款征收管理范圍劃分、稅收收入的劃分、增值稅征稅范圍（部分）

稅法原則：（背誦并理解）

基本原則	稅收法定原則（核心）、稅收公平原則、稅收效率原則、實質(zhì)課稅原則
適用原則	法律優(yōu)位原則、法律不溯及既往原則、新法優(yōu)于舊法原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實體從舊程序從新原則、程序優(yōu)于實體原則

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稅收立法機(jī)關(guān)

分類		立法機(jī)關(guān)	舉例（熟悉）
稅收法律		全國人大及其常委會	《企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《車船稅法》、《環(huán)境保護(hù)稅法》、《煙葉稅法》、《船舶噸稅法》、《耕地占用稅法》、《車輛購置稅法》、《稅收征收管理法》、《資源稅法》
授權(quán)立法		全國人大及其常委會授權(quán)國務(wù)院	《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》、《土地增值稅暫行條例》
稅收法規(guī)	行政法規(guī)	國務(wù)院	《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細(xì)則》
稅收法規(guī)	地方性法規(guī)	地方人大及其常委會
稅收規(guī)章	部門規(guī)章	財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署	《增值稅暫行條例實施細(xì)則》、《稅收代理試行辦法》
稅收規(guī)章	地方政府規(guī)章	省級地方政府

稅法體系的構(gòu)成

項目	具體規(guī)定
稅收實體法體系	我國現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅和資源稅；除此以外其他各稅種都是經(jīng)全國人民代表大會授權(quán)，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布的。這些法律法規(guī)共同組成了我國的稅收實體法體系
稅收程序法體系	①由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行 ②由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種的征收管理，按照《海關(guān)法》及《進(jìn)出口關(guān)稅條例》等規(guī)定執(zhí)行

稅款征收管理范圍劃分（排除法記憶）

征收機(jī)關(guān)	負(fù)責(zé)征收管理的稅種
稅務(wù)系統(tǒng)	增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅共 16 個稅種
海關(guān)	關(guān)稅、船舶噸稅、同時負(fù)責(zé)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅

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稅收收入的劃分

稅收收入劃分	所屬稅種
中央政府固定收入	消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分）；關(guān)稅；海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；車輛購置稅
地方政府固定收入	城鎮(zhèn)土地使用稅；耕地占用稅；土地增值稅；房產(chǎn)稅；車船稅；契稅；煙葉稅；環(huán)境保護(hù)稅
中央政府與地方政府共享收入	①增值稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央地方各 50%
	②企業(yè)所得稅：中國鐵路總公司（原鐵道部）、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政
	府，其余部分中央與地方政府按 60%和 40%比例共享
	③個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅以外，其余部分按 60%和 40%比例共享
	④資源稅⑤城市維護(hù)建設(shè)稅⑥印花稅：證券交易印花稅全部歸中央政府（2016.1.1），其余印花
	稅歸地方

增值稅征稅范圍：銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)（交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。【提示】銷售服務(wù)的范圍中，一些特殊點(diǎn)，大家記憶一些，其余分辨比較簡單的不列示。

1.交通運(yùn)輸：包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。

陸路運(yùn)輸服務(wù)	②出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)，按照陸路運(yùn)輸繳納增值稅
水路運(yùn)輸服務(wù)	水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)
航空運(yùn)輸服務(wù)	①航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)②航天運(yùn)輸服務(wù)，按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅
①無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅 ②納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅 ③在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。承包方以其向托運(yùn)人收取的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅 ④在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

2.金融服務(wù)

貸款服務(wù)	①是指各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅 ②以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅 ③金融商品持有期間取得的非保本收益，不屬于利息性質(zhì)的收入，不繳納增值稅
直接收費(fèi)金融服務(wù)
保險服務(wù)	①包括人身保險和財產(chǎn)保險服務(wù) ②存款利息、被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅
金融商品轉(zhuǎn)讓	①指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。 ②納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓 ③納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權(quán)分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅

3.現(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)（以下列舉常考，需要注意的點(diǎn)）

文化創(chuàng)意服務(wù)	②賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性的住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照文化創(chuàng)意服務(wù)中的“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅
物流輔助服務(wù)	包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)
租賃服務(wù) （重點(diǎn)）	①包括融資租賃和經(jīng)營租賃服務(wù)。②水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃 ③將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅④車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等），按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅
商務(wù)輔助服務(wù)	①包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù) ②拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅
其他現(xiàn)代服務(wù)	①納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅 ②納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。