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CPA考試題型
CPA稅法歷年真題
1.單選題
● 下列印花稅應(yīng)稅憑證中，不是按每件5元定額貼花的是( )。
A、商標(biāo)注冊(cè)證
B、專利證
C、其他營業(yè)賬簿
D、工商營業(yè)執(zhí)照
【答案】C
【解析】
選項(xiàng)C，自2018年5月1日起，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
2.單選題
● 下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)表述錯(cuò)誤的是( )。
A、有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花
B、國際貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證在國外辦理的，不需要繳納我國印花稅
C、研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)
D、應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花
【答案】B
【解析】
國際貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證在國外辦理的，應(yīng)在憑證轉(zhuǎn)回我國境內(nèi)時(shí)按規(guī)定繳納印花稅。
3.多選題
● 印花稅票為有價(jià)證券，其票面金額以人民幣為單位，下列選項(xiàng)中屬于印花稅票的票面金額的有( )。
A、5分
B、2角
C、5元
D、20元
【答案】BC
【解析】
印花稅票為有價(jià)證券，其票面金額以人民幣為單位，分別為1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、50元、100元9種。
4.多選題
下列有關(guān)印花稅優(yōu)惠政策的陳述中，符合規(guī)定的有( )。
A、對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅
B、公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征
C、對(duì)公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅
D、商品儲(chǔ)備管理公司與銀行簽訂的貸款合同，免征印花稅
【答案】ABC
【解析】
商品儲(chǔ)備管理公司承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。
5.單選題
● 2019年7月甲公司開業(yè)，實(shí)收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費(fèi)10萬元。2019年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A、1780
B、3030
C、3050
D、3550
【答案】A
【解析】
銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)于委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。應(yīng)納印花稅=(500×0.25‰1000×0.05‰10×0.3‰)×10000=1780(元)
6.多選題
● 下列關(guān)于印花稅征收管理的表述中，正確的有( )。
A、匯總繳納的期限為1個(gè)月
B、如果合同在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時(shí)辦理貼花納稅手續(xù)
C、印花稅的納稅方法，可以根據(jù)稅額大小在一個(gè)納稅年度內(nèi)隨意選擇
D、印花稅票可以委托工商行政管理機(jī)關(guān)代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給代售金額5%的手續(xù)費(fèi)
【答案】ABD
【解析】
印花稅繳納方式一經(jīng)選定，1年內(nèi)不得改變。
7.單選題
● 印花稅的匯貼方法中，一份憑證應(yīng)納稅額超過( )元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
A、300
B、500
C、800
D、1000
【答案】B
【解析】
一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花，這就是通常所說的匯貼辦法。
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