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【題目1】
上市公司甲銀行是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網絡。審計項目甲銀行2017年度財務報表審計中遇到下列事項：
(1)項目合伙人A注冊會計師將其股票賬戶長期借給好友使用。2017年7月,好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股,2017年9月賣出,虧損1000元
(2)審計項目組成員B的父親曾任甲銀行負責信貸的副行長,于2017年5月退休。B于2017年7月1日加入甲銀行審計項目組
(3)甲銀行計劃于2018年5月處置一組金額重大的不良貸款,聘請XYZ公司對該組不良貸款2017年末的價值進行了評估,參考ⅪYZ公司建議的價值區(qū)間計提了減值準備并確定了處置底價
(4)2017年6月,為滿足新金融工具相關會計準則的要求,甲銀行聘請XYZ公司對信息系統(tǒng)中有關金融資產分類、估值和減值模型的設置提岀修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應商負責實施
(5)甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議約定,在甲銀行牽頭的債務重組項目中,XZ公司向甲銀行推介潛在重組方,甲銀行優(yōu)先推薦XYZ公司為重組項目提供稅務咨詢服務。
(6)2017年12月,ABC會計師事務所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元,用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計師事務所不重大。
要求：針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由：
【解析】
(1)會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益。
(2)審計項目組成員的主要近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員、特定員工,或者在業(yè)務期間或財務報表涵蓋的期間曾擔任上述職務,因密切關系產生不利影響,只能將該成員調離審計項目組,才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。
(3)在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下如果評估結果單獨或累積起來對被審計財務報表具有重大影響,則會計師事務所不得向該審計客戶提供這種評估服務。
(4)如果信息技術系統(tǒng)構成財務報告內部控制的重要組成部分或信息技術系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務報表影響重大,會計師事務所不得向公眾利益實體的審計客戶提供或設計與操作信息技術系統(tǒng)相關的服務。
(5)如果會計師事務所銷售或推廣客戶的產品或服務,或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產品或服務,應當予以終止,如果此類商業(yè)關系涉及審計項目組成員,會計師事務所應當將該成員調離審計項目組。
(6)如果會計師事務所按照正常的貸款程序、條款和條件,從銀行或類似金融機構等審計客戶取得貸款,即使該貸款對審計客戶或會計師事務所影響重大,也可以采取措施將因自身利益產生的不利影響降低至可接受水平。
【答案】
（1）違反，理由：項目合伙人A雖然股票賬戶外借,但仍視為項目合伙人A持有,審計項目組成員A不得在審計客戶中擁有直接經濟利益或重大間接經濟利益。將因自身利益產生非常嚴重的不利影響,導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平的情況。
（2）違反，理由：如果審計項目組成員B父親曾擔任是審計客戶的高級管理人員,因自身利益、密切關系或外在壓力產生不利影響。
（3）違反，理由：ABC的網絡所ⅹYZ提供的評估服務的結果單獨或累積起來對被審計財務報表具有重大影響,因自我評價產生不利影響會計師事務所不得向該審計客戶提供這種評估服務。
（4）違反，理由：XYZ提供該信息技術系統(tǒng)構成財務報告內部控制的重要組成，因自我評價產生對獨立性產生不利影響。
（5）違反，理由：會計師事務所與審計客戶,由于商務關系或共同的經濟利益而存在密切的商業(yè)關系,因自身利益或外在壓力產生嚴重的不利影響。
（6）不違反。ABC會計師事務所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款,不會對獨立性產生不利影響。
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