● （高頓CPA整理考生回憶版）2×19年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺大型機械設備，經(jīng)安裝調試后，于2×19年12月31日投入使用。該設備的設計年限為25年，甲公司預計使用20年，預計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設備按20年、預計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對外出售。除本題所給資料外。無其他納稅調整事項，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費及其他因素，下列各項關于甲公司2×20年度對上述設備相關會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A.2×20年末該設備的賬面價值為4850萬元
B.確認當期所得稅815萬元
C.設備的賬面價值小于其計稅基礎的差異260萬元應確認遞延所得稅資產(chǎn)65萬元
D.計提折舊510萬元
【答案】BCD
【解析】2×20年甲公司該設備計提折舊額=5100×2/20=510（萬元），2×20年末該設備賬面價值=5100-510=4590（萬元），選項A錯誤，選項D正確;2×20年末該設備計稅基礎=5100-（5100-100）/20=4850（萬元），賬面價值小于計稅基礎，形成可抵扣暫時性差異260萬元（4850-4590），確認遞延所得稅資產(chǎn)65萬元（260×25%），甲公司確認當期應交所得稅=（3000+260）×25%=815（萬元），選項B和C正確。
● （高頓CPA整理考生回憶版）乙公司為甲公司的聯(lián)營企業(yè)，丙公司為乙公司的全資子公司，丁公司為甲公司的母公司（戊公司）的營聯(lián)企業(yè)。不考慮其他因素，下列各項構成甲公司關聯(lián)方的有（ ）。
A.丙公司
B.戊公司
C.丁公司
D.乙公司
【答案】ABCD
【解析】構成關聯(lián)方的關系如下∶
（1）該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。聯(lián)營企業(yè)包括聯(lián)營企業(yè)的子公司。選項A和D正確。
（2）該企業(yè)的母公司。選項B正確。
（3）企業(yè)與其所屬企業(yè)集團的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)。選項c正確。
● （高頓CPA整理考生回憶版）下列各項關于商譽會計處理的表述中，正確的有（ ）
A.企業(yè)內部產(chǎn)生的商譽不應確認為一項資產(chǎn)
B.因商譽不具有實物形態(tài)，符合無形資產(chǎn)的特征，應確認為無形資產(chǎn)
C.同一控制下企業(yè)合并中合并方實際支付的對價與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額不應確認為商譽
D.非同一控制下企業(yè)合并中購買方實際支付的對價小于取得被投資方于購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應計入當期損益
【答案】ACD
【解析】商譽不具有可辨認性，雖然是沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，但不構成無形資產(chǎn)，選項A正確，選項B不正確;同一控制下的企業(yè)合并中合并方實際支付的對價與取得被投資方合并日凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額，計入資本公積，不確認為商譽，選項C正確;非同一控制下企業(yè)合并中購買方實際支付的對價小于取得被投資方于購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應當計入當期損益，選項D正確。
● （高頓CPA整理考生回憶版）下列各項關于無形資產(chǎn)定義和特征以及會計處理的表述中，正確的有（ ）
A.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷但應在每個會計期末進行減值測試
B.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)
C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費不應計入無形資產(chǎn)的成本
D.無形資產(chǎn)的特征之一是具有可辨認性，能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來
【答案】ABCD
● （高頓CPA整理考生回憶版）2×20年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下;（1）甲公司持有乙公司60%的股權，其與丙公司簽訂合同，擬全部出售對乙公司的股權投資，截至2×20年末已辦理完成股權過戶登記手續(xù)，出售股權所得價款已收存銀行;（2）甲公司發(fā)現(xiàn)應干2×19年確認為當年費用的某項支出未計入2×19年利潤表，該費用占2×19年實現(xiàn)凈利潤的0.2%;（3）自甲公司設立以來，其對銷售的商品一貫提供3年內的產(chǎn)品質量保證，但在與客戶簽訂的合同或法律法規(guī)中并沒有相應的條款;（4）因甲公司對丁公司提供的一批商品存在質量問題，丁公司向法院提起訴訟，向甲公司索賠500萬元，截至2×20年12月31日法院仍未作出最終判決。不考慮其他因素，下列各項關于上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（ ）
A.乙公司雖被甲公司出售，但乙公司的財務報表仍應按持續(xù)經(jīng)營假設對會計要素進行確認、計量和報告
B.甲公司未經(jīng)法院最終判決的訴訟事項因資產(chǎn)負債表日未獲得全部信息而無需進行會計處理，符合及時性要求
C.甲公司銷售商品提供3年內的產(chǎn)品質量保證屬于一項推定義務
D.甲公司未在2×19年確認的費用因其不重要而無需調整2×19年度的財務報表
【答案】ACD
【解析】選項B，應進行會計處理，不符合及時性要求。
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