2022年cpa審計這一科需要考生，多理解多記憶。審計在注冊會計師實際工作中應(yīng)用最多，需要強大的邏輯能力和審計思維。從事過相關(guān)工作的考生會更容易掌握。學姐今天整理了關(guān)聯(lián)方審計的考點，和學姐一起開始學習吧！
風險評估程序和相關(guān)工作(★★★)
(一)了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
(1)項目組內(nèi)部的討論(可能包括)
①關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍;
②強調(diào)在整個審計過程中對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導致的潛在重大錯報風險保持職業(yè)懷疑的重要性;
③可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況;
④可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件;
⑤管理層和治理層對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行識別、恰當會計處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風險;
在對舞弊進行討論時，項目組內(nèi)部討論的內(nèi)容還可能包括對關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。
(2)詢問管理層
注冊會計師應(yīng)當向管理層詢問下列事項：
①關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化;
②被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì);
③被審計單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易，如發(fā)生，交易的類型、定價政策和目的。
(3)了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制
①了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制的內(nèi)容;
②除管理層外，可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制的其他人員;
③可能表明不存在相關(guān)控制或控制存在缺陷的情形。
(二)在檢查記錄或文件時對關(guān)聯(lián)方信息保持警覺
(1)檢查記錄或文件(關(guān)鍵詞)
為確定是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當檢查下列記錄或文件：
①注冊會計師實施審計程序時獲取的銀行和律師的詢證函回函;
②股東會和治理層會議的紀要;
③注冊會計師認為必要的其他記錄和文件。
(2)詢問管理層
如果識別出超出正常經(jīng)營過程的重大交易，注冊會計師應(yīng)當向管理層詢問這些交易的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)聯(lián)方。超出正常經(jīng)營過程的交易的例子可能包括：
①復(fù)雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購;
②與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易;
③對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對價;
④具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù);
⑤循環(huán)交易，如售后回購交易;
⑥在合同期限屆滿之前變更條款的交易。
