2022年備考注會(huì)審計(jì)的小伙伴，福利來啦。學(xué)姐今天將審計(jì)這一科保證程度和審計(jì)要素這兩個(gè)?？贾R點(diǎn)整理好啦，不知道如何備考的小伙伴可以訪問高頓教育cpa官方網(wǎng)站，查詢相關(guān)備考攻略！

保證程度

1、審計(jì)屬于高水平的保證，即合理保證，而審閱屬于低水平的保證，即有限保證。
  合理保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)） 有限保證（財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）
目標(biāo) 在可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下，以積極方式對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，提供高水平的保證。 在可接受的審閱風(fēng)險(xiǎn)下，以消極方式對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審閱意見，提供有意義水平的保證。該保證水平低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平
證據(jù)收集程序 通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序等。 通過一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，證據(jù)收集程序受到有意識的限制，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。
所需證據(jù)數(shù)量 較多 較少
檢查風(fēng)險(xiǎn) 較低 較高
財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性 較高 較低
提出結(jié)論的方式 以積極方式提出結(jié)論。 以消極方式提出結(jié)論。
  例如：我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《 ××會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司2014年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2014年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 例如：根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
2、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以“積極方式”提出審計(jì)意見，不是以消極方式提出審計(jì)意見。（審閱是以消極方式提出的審計(jì)意見）
3、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)要求注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，而不是“可接受的水平”。
4、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，才能形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告。（審閱主要采用詢問和分析程序）

審計(jì)要素

1、審計(jì)業(yè)務(wù)的當(dāng)事人（三方關(guān)系）是：注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一。如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，那么該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)。
2、在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方。
注冊會(huì)計(jì)師 注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是對由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，以增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。
被審計(jì)單位管理層 1、管理層和治理層（如適用）應(yīng)當(dāng)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的下列責(zé)任：【★精準(zhǔn)記憶】
（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)；
（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；
（3）向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員
2、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任，管理層和治理層理應(yīng)對編制的財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。
3.如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒能發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。
預(yù)期使用者 預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。
3、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列所有特征：
（1）相關(guān)性；
（2）完整性；
（3）可靠性；
（4）中立性；
（5）可理解性。注冊會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對鑒證對象進(jìn)行評價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。
4、審計(jì)證據(jù)不但包括在注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中得到的證據(jù)，也包括以下內(nèi)容：
（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
（2）被審計(jì)單位雇傭或聘請的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)
（3）既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息；
（4）信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
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