2022年cpa考試備考的小伙伴們,審計要復(fù)習(xí)哪些知識點呢?看看學(xué)姐今天整理的關(guān)于審計底稿的知識點吧!

信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系

公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境,決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào),會影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實。
信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ),信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任。如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)了應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的信息技術(shù)一般控制存在缺陷,注冊會計師可能就不能信賴應(yīng)用系統(tǒng)按設(shè)計發(fā)揮作用。

審計底稿中對特定項目或事項記錄的識別特征

識別特征,是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。對某一個具體項目或事項而言,其識別特征通常具有“唯一性”,這種特性可以使其他人員根據(jù)識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試。如在對被審計單位生成的訂購單進行細(xì)節(jié)測試時,注冊會計師可以以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。

審計工作底稿歸檔的工作

在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項“事務(wù)性”的工作,
“不涉及”實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。在歸檔期間對審計工作底稿做出的“事務(wù)性”的變動,包括:
(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿;
(2)對審計工作底稿進行分類、整理、交叉索引;
(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;
(4)記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)。

審計工作底稿的歸檔和保存期限

歸檔期限:
(1)審計工作底稿的歸檔期限為“審計報告日”后60天內(nèi)。
(2)如果未能完成審計業(yè)務(wù),審計工作底稿的歸檔期限為“審計業(yè)務(wù)中止日”后的60天內(nèi)。
保存期限:
(1)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自“審計報告日”起,對審計工作底稿至少保存“10年”。
(2)如果未能完成審計業(yè)務(wù),會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自“審計業(yè)務(wù)中止日”起,對審計工作底稿至少保存“10年”。

抽樣風(fēng)險與非抽樣風(fēng)險

了解內(nèi)部控制與控制測試的關(guān)系
注冊會計師在了解內(nèi)部控制時,應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計,并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計不當(dāng),不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。了解內(nèi)部控制,在于確定內(nèi)部控制設(shè)計是否合理和是否得到執(zhí)行,從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測試。
控制測試,在于確定內(nèi)部控制運行是否有效,從而確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。
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