2022年cpa考試馬上在8月份舉行了，備考稅法的小伙伴們可以看過(guò)來(lái)了，學(xué)姐將進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)給大家安排好了，備考的小伙伴可以沖啦！

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
另外納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、非正常損失所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，具體包括：

（1）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
（3）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。
（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。
上述4項(xiàng)所說(shuō)的非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。

3、特殊政策規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

（1）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。
【提示】財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（2）保險(xiǎn)公司支付賠付進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣（新增）
提供保險(xiǎn)服務(wù)納稅人（保險(xiǎn)公司）的賠付方式 進(jìn)項(xiàng)稅額的處理規(guī)定 備注
實(shí)物賠付 自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù) 可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣 納稅人提供的其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，比照本規(guī)定執(zhí)行
現(xiàn)金賠付 將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方 其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣
【歸納】購(gòu)買修理勞務(wù)≠支付保險(xiǎn)賠償金；保險(xiǎn)公司購(gòu)買修理勞務(wù)可抵進(jìn)項(xiàng)；保險(xiǎn)公司支付賠款用于修車不能抵進(jìn)項(xiàng)。
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