2022年備考稅法的小伙伴們，學姐今天又給大家送福利來了，學姐將稅法?？嫉闹R點征收管理相關(guān)的考點給哦大家整理好了，小伙伴們今天依舊要加油喲！
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納稅地點
固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
2.非固定業(yè)戶——銷售地、勞務或者應稅行為發(fā)生地
非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應稅勞務和發(fā)生應稅行為，應當向銷售地或者勞務、應稅行為發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務、應稅行為發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)補征稅款。
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其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應向建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
【相關(guān)鏈接與歸納】
| 經(jīng)營主體及異地項目 | 納稅及申報地點 | |
| 單位和個體經(jīng)營者 | 建筑服務、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) | 異地預繳機構(gòu)地申報納稅 |
| 非房開企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) | 不動產(chǎn)所在地預繳機構(gòu)地申報納稅 | |
| 轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán) | 自然資源所在地申報納稅 | |
| 自然人 | ||
| 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃、住房轉(zhuǎn)讓、非住房不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 | 不動產(chǎn)所在地繳納稅款和申報 | |
進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
5.扣繳義務人——機構(gòu)所在地或居住地
扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
“營改增”匯總納稅管理辦法
經(jīng)財政部和國家稅務總局批準的總機構(gòu)試點納稅人及其分支機構(gòu)，按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》的規(guī)定計算繳納增值稅。
【基本規(guī)定】總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。即：只有經(jīng)財政部和國家稅務總局等批準后，其總分機構(gòu)試點納稅人才能按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》計算繳納增值稅。
【基本規(guī)定】總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。即：只有經(jīng)財政部和國家稅務總局等批準后，其總分機構(gòu)試點納稅人才能按照《總分機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》計算繳納增值稅。
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根據(jù)用途確定可匯總的進項稅
用于“營改增”項目的進項稅參與匯總；用于非“營改增”項目的進項稅不得匯總。
用于“營改增”項目的進項稅參與匯總；用于非“營改增”項目的進項稅不得匯總。
總機構(gòu)匯總應繳納的增值稅=匯總的銷項稅額-匯總的進項稅額-分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務已繳納的增值稅稅款
分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式為：應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額×預征率
具體“營改增”總分機構(gòu)試點納稅人應預繳增值稅的計算公式如下：
航空運輸企業(yè)分支機構(gòu)預繳的增值稅=銷售額×預征率
分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務，按照應征增值稅銷售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式為：應預繳的增值稅=應征增值稅銷售額×預征率
具體“營改增”總分機構(gòu)試點納稅人應預繳增值稅的計算公式如下：
航空運輸企業(yè)分支機構(gòu)預繳的增值稅=銷售額×預征率
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郵政企業(yè)分支機構(gòu)預繳的增值稅=(銷售額+預訂款)×預征率
鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)預繳的增值稅=(銷售額-鐵路建設基金)×預征率
分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已預繳的增值稅稅款，在總機構(gòu)匯總的當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
每年的第一個納稅申報期結(jié)束后，對上一年度總分機構(gòu)匯總納稅情況進行清算?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)年度清算應交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構(gòu)匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構(gòu)預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。分支機構(gòu)預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構(gòu)在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。
鐵路運輸企業(yè)分支機構(gòu)預繳的增值稅=(銷售額-鐵路建設基金)×預征率
分支機構(gòu)發(fā)生《應稅服務范圍注釋》所列業(yè)務當期已預繳的增值稅稅款，在總機構(gòu)匯總的當期增值稅應納稅額中抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
每年的第一個納稅申報期結(jié)束后，對上一年度總分機構(gòu)匯總納稅情況進行清算?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)年度清算應交增值稅，按照各自銷售收入占比和總機構(gòu)匯總的上一年度應交增值稅稅額計算。分支機構(gòu)預繳的增值稅超過其年度清算應交增值稅的，通過暫停以后納稅申報期預繳增值稅的方式予以解決。分支機構(gòu)預繳的增值稅小于其年度清算應交增值稅的，差額部分在以后納稅申報期由分支機構(gòu)在預繳增值稅時一并就地補繳入庫。
