審計(jì)容審計(jì)的知識(shí)點(diǎn)之間聯(lián)系緊密、結(jié)構(gòu)明確。學(xué)習(xí)建議以課件為主，教材內(nèi)容很全面，但重點(diǎn)不突出，學(xué)習(xí)起來(lái)容易感到生澀抽象，沒(méi)有頭緒。建議在總體層面對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)全面理解之后，在知識(shí)框架的基礎(chǔ)上理解記憶具體內(nèi)容。

（一）底稿的標(biāo)題(1/8)

底稿的標(biāo)題是審計(jì)工作底稿的第一個(gè)要素，它包括被審計(jì)單位的名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目的名稱(chēng)以及資產(chǎn)負(fù)債表日或底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間(如果與交易相關(guān))。

（二）審計(jì)過(guò)程記錄(2/8)

審計(jì)過(guò)程記錄是審計(jì)工作底稿的第二個(gè)要素。
重點(diǎn)掌握以下三個(gè)方面：
1.識(shí)別特征
識(shí)別特征，是指被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志。舉例如下：
測(cè)試項(xiàng)目或事項(xiàng) 測(cè)試程序
識(shí)別特征
（即底稿記錄的征象或標(biāo)志）
（1）采購(gòu)訂購(gòu)單 檢查 訂購(gòu)單的日期和其唯一的編號(hào)
（2）既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目 選取或復(fù)核 實(shí)施程序的范圍并指明該總體
（3）文件記錄的總體 系統(tǒng)選樣選取并檢查 樣本的來(lái)源、抽樣的起點(diǎn)及選樣間隔
（4）詢(xún)問(wèn)特定人員 詢(xún)問(wèn) 詢(xún)問(wèn)的時(shí)間、被詢(xún)問(wèn)人的姓名和職位名稱(chēng)
（5）觀(guān)察事項(xiàng)或活動(dòng) 觀(guān)察 觀(guān)察的對(duì)象或觀(guān)察過(guò)程、相關(guān)被觀(guān)察人員及其各自的責(zé)任、觀(guān)察的地點(diǎn)和時(shí)間
2.重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷
2.重大事項(xiàng)及相關(guān)重大職業(yè)判斷 鏈接相關(guān)章節(jié)
（1）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng) 教材7.5
（2）可能存在重大錯(cuò)報(bào)的情形，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施 教材7.5、8.1、8.2
（3）難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形（范圍受限） 教材19.5
（4）出具非無(wú)保留意見(jiàn)以及審計(jì)報(bào)告中可能包含的部分 與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性 教材17.3
關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng) 教材19.4
強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 教材19.6
其他事項(xiàng)段 教材19.6
其他信息 教材19.8
判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，需要對(duì)具體事實(shí)和情況進(jìn)行客觀(guān)分析。重大事項(xiàng)通常包括：
3.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況
不一致的情況 鏈接相關(guān)章節(jié)
（1）針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序 教材6.3、18.2、19.8
（2）項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門(mén)的咨詢(xún)情況 教材18.1、21.5
（3）項(xiàng)目組成員和被咨詢(xún)?nèi)藛T不同意見(jiàn)的解決情況 教材15.2、21.5

（三）審計(jì)結(jié)論(3/8)

審計(jì)結(jié)論是審計(jì)工作底稿的第三個(gè)要素。重點(diǎn)掌握：
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。
(2)在記錄審計(jì)結(jié)論時(shí)需注意，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論。

（四）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明(4/8)

審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明是審計(jì)工作底稿的第四個(gè)要素。審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)說(shuō)明其含義，并保持前后一致。

（五）索引號(hào)及編號(hào)(5/8)

索引號(hào)及編號(hào)是審計(jì)工作底稿的第五個(gè)要素。通常，審計(jì)工作底稿需要注明索引號(hào)及順序編號(hào)，相關(guān)審計(jì)工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。

（六）編制人員和復(fù)核人員及日期(6/8、7/8)

底稿中記錄編制人員及日期、復(fù)核人員及日期是審計(jì)工作底稿的第六、第七個(gè)要素。底稿的編制人員主要是實(shí)施審計(jì)程序環(huán)節(jié)，復(fù)核人員包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核，特定情形下還需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，歸納如下表。
環(huán)節(jié) 記錄要求 不同環(huán)節(jié)底稿記錄的共同要求
編制人員及日期、復(fù)核人員及日期（項(xiàng)目組實(shí)施審計(jì)程序環(huán)節(jié)） （1）測(cè)試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征
（2）審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期
（3）審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍		 （1）每一張審計(jì)工作底稿上需要注明執(zhí)行審計(jì)工作的人員和復(fù)核人員、完成該項(xiàng)審計(jì)工作的日期以及完成復(fù)核的日期
（2）如果若干頁(yè)底稿記錄同一性質(zhì)的具體審計(jì)程序或事項(xiàng)，并且編制在同一個(gè)索引號(hào)中，此時(shí)可以?xún)H在底稿的第一頁(yè)上記錄審計(jì)工作的執(zhí)行人員和復(fù)核人員并注明日期
   
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