第三章 職業(yè)道德基本原則和概念框架
　　1、不得發(fā)生牽連的情形：
　　(1)含有嚴重虛假或誤導性的陳述;(2)含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。
 
　　2、可以披露客戶涉密信息的情形
　　(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶的授權
　　(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為
　　(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權益
　　(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復其詢問和調(diào)查
　　(5)法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形
 
　　3.具體業(yè)務層面的防范措施。
　　(1)對已執(zhí)行的非鑒證業(yè)務，由未參與該業(yè)務的注冊會計師進行復核，或在必要時提供建議;
　　(2)對已執(zhí)行的鑒證業(yè)務，由鑒證業(yè)務項目組以外的注冊會計師進行復核，或在必要時提供建議;
　　(3)向客戶審計委員會、監(jiān)管機構或注冊會計師協(xié)會咨詢;
　　(4)與客戶治理層討論有關的職業(yè)道德問題;
　　(5)與客戶治理層說明提供服務的性質(zhì)和收費的范圍;
　　(6)由其他會計師事務所執(zhí)行或重新執(zhí)行部分業(yè)務;
　　(7)輪換鑒證業(yè)務項目組合伙人的高級員工。
 
　　4、接受客戶關系的原則
　　(1)客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信
　　(2)客戶是否涉足非法活動(如洗錢)
　　(3)客戶是否存在可疑的財務報告
 

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