(一)結(jié)賬的概念
結(jié)賬是指在一定會(huì)計(jì)期間(如:月、季、年度)將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后,計(jì)算出本期發(fā)生額及期末余額。結(jié)賬工作是建立在會(huì)計(jì)分期前提下。
?。ǘ┙Y(jié)賬的程序
?。?)將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬,并保證其正確性。
?。?)按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng),合理確定本期應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用。
?。?)將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)“科目,結(jié)平所有損益類科目。
①收入收益轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營(yíng)業(yè)外收入
投資收益
貸:本年利潤(rùn)
?、谫M(fèi)用損失轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn):
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
營(yíng)業(yè)稅金及附加
其他業(yè)務(wù)成本
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
營(yíng)業(yè)外支出
所得稅費(fèi)用
?、蹖⒅圃熨M(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本:
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用
?、芙Y(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本:分錄:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
?。?)結(jié)算各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶,分別結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。
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