美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）發(fā)布了其對德勤會計師事務(wù)所（Deloitte &Touche）、安永會計師事務(wù)所（Ernst &Young）以及致同會計師事務(wù)所（Grant Thornton）的*7審計質(zhì)量監(jiān)控報告，并在報告中指出了被檢查的諸多審計業(yè)務(wù)中所存在的缺陷。PCAOB于12月下旬在其網(wǎng)站上發(fā)布上述3份報告。
德勤
在2012年11月28日發(fā)布的針對德勤的審計質(zhì)量監(jiān)控報告中，PCAOB披露了該事務(wù)所對22家客戶的審計業(yè)務(wù)中存在的缺陷。該份報告稱PCAOB檢查了德勤在2011年中執(zhí)行的52項審計業(yè)務(wù)以及一項德勤參與但并未擔(dān)任首席審計師的審計業(yè)務(wù)。在其中22項審計業(yè)務(wù)中，檢查人員發(fā)現(xiàn)了多種類型的審計缺陷。
報告稱：“檢查組在受檢查的審計業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)了可被認(rèn)定為缺陷的事項。這些缺陷包括該事務(wù)所未能識別或妥善應(yīng)對財務(wù)報表錯報及未遵循披露要求，或者未執(zhí)行或未能充分執(zhí)行某些必要的審計程序。在某些案例中，即使德勤聲稱其執(zhí)行了相關(guān)程序，但缺少相應(yīng)文件記錄或者其他有說服力的證據(jù)以證明其執(zhí)行了該項程序。”
該報告指出，在對某個未被指明的客戶的審計業(yè)務(wù)中，該客戶在購買一組資產(chǎn)時將其中部分購買價格分配確認(rèn)為商譽，而未遵循美國公認(rèn)會計準(zhǔn)則（U.S.GAAP）的規(guī)定將其確認(rèn)為具有有限使用壽命的無形資產(chǎn)，德勤未對此項報表錯誤作出調(diào)整。另外，德勤亦未能對該客戶某業(yè)務(wù)分部的商譽價值執(zhí)行充足的審計程序。
德勤稱其正采取措施以解決檢查組發(fā)現(xiàn)的問題。德勤美國的首席執(zhí)行官喬·埃切瓦利亞（Joe Echevarria）以及德勤全球的主席及首席執(zhí)行官格雷戈里·韋弗（Gregory Weaver）在對審計質(zhì)量監(jiān)控報告的回應(yīng)中寫道：“執(zhí)行高質(zhì)量的審計是我們的*9要務(wù)。我們相信我們?yōu)閷徲嬃鞒?、政策以及質(zhì)量控制所進(jìn)行的投資以及未來持續(xù)要進(jìn)行的投資給我們審計質(zhì)量帶來了顯著的改進(jìn)。”
安永
2012年12月6日,PCAOB發(fā)布了針對安永的審計質(zhì)量監(jiān)控報告的日期，報告中也披露了其在2011年對該事務(wù)所檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。該報告指出委員會檢查的55項審計業(yè)務(wù)中的有20項存在的審計缺陷。這些缺陷包括安永未能識別或者妥善應(yīng)對財務(wù)報表錯報及未遵循披露要求,或者未執(zhí)行或未能充分執(zhí)行某些必要的審計程序。例如，對事務(wù)所及發(fā)行人進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)會促使發(fā)行人改變會計處理或者披露操作。
在某些案例中，即使安永聲稱其執(zhí)行了某項程序，但沒有相關(guān)文件記錄或者其他有說服力的證據(jù)可以證明其執(zhí)行了該項程序。另一項審計缺陷與安永對某發(fā)行人財務(wù)報表的審計有關(guān)，在主要檢查流程過后，該發(fā)行人對其財務(wù)報表進(jìn)行了重述。
該份報告稱：“檢查組認(rèn)為某些缺陷可被認(rèn)定為審計失敗。尤其是一些缺陷非常重大，表明安永在發(fā)布審計報告時，未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持其對被審計單位的財務(wù)報表以及/或者與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性所發(fā)表的審計意見。”
安永稱其已經(jīng)采取措施以解決上述檢查發(fā)現(xiàn)，但是也為其審計工作進(jìn)行辯護(hù)。安永管理合伙人斯蒂芬·R·豪威·Jr.（Stephen R.Howe Jr.）以及審計鑒證業(yè)務(wù)副主席G·托馬斯·霍夫（G.Thomas Hough）在報告中包含的一封信中寫道：“對于報告中的某些發(fā)現(xiàn)，我們認(rèn)為我們所作的全部審計工作作為整體來看，可以支持我們對財務(wù)報表以及與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制所發(fā)表的審計意見。盡管持有上述看法，但是作為對委員會檢查工作的回應(yīng)，以及為了使我們未來的審計工作表現(xiàn)與雙方共同的目標(biāo)更好的保持一致，我們已經(jīng)對某些政策、程序或者實務(wù)作法做了改進(jìn)。”
致同
根據(jù)PCAOB日期為2012年12月18日的審計質(zhì)量監(jiān)控報告，2011年對致同的檢查工作也發(fā)現(xiàn)了一些缺陷。該報告詳述了致同對13個發(fā)行人的審計工作中存在的問題，以及3項審計工作中存在對公允價值計量及披露測試的缺陷。PCAOB檢查組檢查了致同的35項審計業(yè)務(wù)。審計缺陷包括致同未能識別或者妥善應(yīng)對財務(wù)報表錯報及未遵循披露要求，或者未執(zhí)行或未能充分執(zhí)行某些必要的審計程序。
在某一案例中，針對所發(fā)現(xiàn)的缺陷的后續(xù)跟進(jìn)工作導(dǎo)致發(fā)行人的會計處理發(fā)生改變。在某些案例中，即使致同聲稱其執(zhí)行了某項程序，但沒有相關(guān)文件記錄或者其他有說服力的證據(jù)可以證明其執(zhí)行了該項程序。
致同稱其已經(jīng)認(rèn)真考慮了報告中列示的所有問題并且將采取必要的措施。致同美國首席執(zhí)行官斯蒂芬·奇普曼（Stephen Chipman）及全國審計業(yè)務(wù)管理合伙人R·特倫特·迦扎維（R.Trent Gazzaway）在對審計質(zhì)量監(jiān)控報告的回應(yīng)中寫道：“我們期待著與PCAOB保持對話溝通，因為我們追求著雙方共同的目標(biāo)，即提高整個行業(yè)的審計質(zhì)量以及保護(hù)投資大眾。”
