一個(gè)企業(yè)要想登陸資本市場需要“過五關(guān)，斬六將”，從券商保薦人到注冊會(huì)計(jì)師，再到律師，最后才是發(fā)審委。在經(jīng)過層層把關(guān)后，質(zhì)量優(yōu)質(zhì)者方能上市。可即便如此，首次公開發(fā)行（IPO）造假事件仍屢見不鮮。
*2典型的是勝景山河、綠大地、新大地等，除了保薦機(jī)構(gòu)受到質(zhì)疑外，在上市審計(jì)中屢屢暴露風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也被推至風(fēng)口浪尖。盡管每次被揭發(fā)的造假公司都被證監(jiān)會(huì)嚴(yán)格處罰，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也無一例外遭到處罰，但這并未有效遏制層出不窮的造假事件。造假頻發(fā)的背后，究竟是誰之過？
從專業(yè)度而言，會(huì)計(jì)師的審計(jì)能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于券商投行的保代們，在審計(jì)過程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要職責(zé)在于核查公司財(cái)務(wù)狀況，如核查公司是否存在漏稅或虛增收入等造假行為。
“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在長達(dá)數(shù)月的審計(jì)中，往往會(huì)對公司上上下下、里里外外的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行 翻箱底 式的核查與計(jì)算，對于每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況了如指掌，如公司有任何財(cái)務(wù)造假行為都將難逃會(huì)計(jì)師的火眼金睛。”記者曾聽一位會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人如此堅(jiān)稱。
但為何新股發(fā)行市場中財(cái)務(wù)造假問題仍屢見不鮮？
首先，這與會(huì)計(jì)師自身職業(yè)操守和素養(yǎng)有關(guān)。從以往的造假事件中不難看出，一些擬上市公司披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)粉飾痕跡十分明顯，但會(huì)計(jì)師非但沒有指正公司造假行為，反而利用自身職務(wù)之便幫助隱瞞公司潛在的或是已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)危機(jī)。
其次，與現(xiàn)有的商業(yè)模式有關(guān)。據(jù)記者了解，擬上市公司花錢聘請會(huì)計(jì)所為其做審計(jì)，有時(shí)候其不得不向擬上市公司妥協(xié)。在進(jìn)入IPO程序后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將對擬上市公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行系統(tǒng)分析，并向上市公司提供相關(guān)報(bào)告。至于公司存在的問題是否要修正，主導(dǎo)權(quán)仍握在擬上市公司手中，會(huì)計(jì)所只能提供意見。而按照現(xiàn)行的制度，無論IPO項(xiàng)目上市情況如何，被否與否并不會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所收取相應(yīng)的審計(jì)和驗(yàn)資費(fèi)用，這也為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供了濫竽充數(shù)的條件。
此外，與違規(guī)處罰力度有關(guān)。雖然每次造假事件被揭發(fā)后，公司自身和中介機(jī)構(gòu)都會(huì)受到證監(jiān)會(huì)的嚴(yán)格處罰，但處罰的力度并沒有預(yù)期大。通常中介機(jī)構(gòu)因造假受到的處罰，都僅局限于行政處罰。只要相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒被撤銷，通報(bào)批評或是罰完款后便可以繼續(xù)造假，這讓其造假行為屢罰不止。
不過，據(jù)記者了解，在此前的券商保代培訓(xùn)會(huì)上，監(jiān)管層強(qiáng)調(diào)，未來會(huì)在IPO財(cái)務(wù)審核中增加關(guān)注事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量，反饋中將關(guān)注與審計(jì)重要節(jié)點(diǎn)相關(guān)的過程，將問責(zé)機(jī)制覆蓋到會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的全過程。對在審公司存在財(cái)務(wù)疑點(diǎn)的，要求事務(wù)所質(zhì)控部門出具相關(guān)事項(xiàng)的復(fù)核報(bào)告，對明顯存在財(cái)務(wù)異常問題的企業(yè)，要求另請一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核。“對屢教不改或多次踩踏政策紅線的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，甚至可以撤銷其證券、期貨業(yè)務(wù)資格。”一位與會(huì)人士曾對記者表示。
