日前，證監(jiān)會(huì)在其官方微博上稱，過會(huì)企業(yè)中除個(gè)別企業(yè)外，均需補(bǔ)報(bào)2013年年報(bào)，預(yù)計(jì)要到3月份才能發(fā)行。這意味著，自近日起，承接IPO已過會(huì)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在不到2個(gè)月的時(shí)間內(nèi)完成2013年年報(bào)補(bǔ)報(bào)工作，CPA們將進(jìn)入“連軸轉(zhuǎn)”的日子。
 
　　預(yù)審計(jì)
　　一季度，往往被視為“年報(bào)時(shí)間”。
　　“以往，春節(jié)期間加班加點(diǎn)、每天賬證核對(duì)到大半夜，都是尋常的事，今年再加上已過會(huì)企業(yè)的年報(bào)審計(jì)，恐怕忙得連上廁所的工夫也沒有了。”一位IPO項(xiàng)目審計(jì)助理的QQ簽名一語道出CPA們的忙碌狀態(tài)。
　　根據(jù)證監(jiān)會(huì)官方網(wǎng)站披露，目前已過發(fā)審會(huì)的83家企業(yè)，涉及28家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所以10單IPO過會(huì)項(xiàng)目居首。
　　“盡管承接的IPO項(xiàng)目較多，補(bǔ)年報(bào)的工作比較緊迫，但因?yàn)樘崆白龊昧藴?zhǔn)備，我們承接的IPO申報(bào)項(xiàng)目都能按時(shí)保質(zhì)保量地完成補(bǔ)報(bào)。”天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所IPO項(xiàng)目負(fù)責(zé)人牟健表示，“此前，大部分準(zhǔn)上市企業(yè)都有了季報(bào)、半年報(bào)審計(jì)的基礎(chǔ)，而且，最關(guān)鍵的是，我們?cè)缇徒槿肫髽I(yè)啟動(dòng)了‘預(yù)審’。”據(jù)介紹，預(yù)審就是在一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之前(一般是10月至12月)，CPA進(jìn)駐被審計(jì)單位，了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并實(shí)施一部分審計(jì)程序。
　　“預(yù)審計(jì)主要有兩個(gè)目的，一是為了及早發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的一些重大問題，以便有相對(duì)充裕的時(shí)間來解決;二是將年報(bào)審計(jì)的工作提前實(shí)施，以分散年報(bào)審計(jì)工作量。”天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所主管上市審計(jì)的一位合伙人表示。
　　雖然預(yù)審增加了CPA的工作量、增加了審計(jì)成本，但為了滿足一些準(zhǔn)上市企業(yè)的時(shí)間要求，避免業(yè)務(wù)量在某一時(shí)段出現(xiàn)“擁堵”，大多數(shù)事務(wù)所都采取了“預(yù)審”方式。
　　目前，天健有1000多名人員被分配在IPO審計(jì)項(xiàng)目上。按照計(jì)劃，1月份審計(jì)組進(jìn)駐IPO企業(yè)進(jìn)行外勤審計(jì)工作，編制底稿;2月份、3月份進(jìn)行內(nèi)部審核，出具審計(jì)報(bào)告。在集中精力做好IPO項(xiàng)目之后，再啟動(dòng)常規(guī)的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目，其中，那些有增發(fā)、配股計(jì)劃的上市公司的年報(bào)審計(jì)將優(yōu)先處理。
　　記者在采訪中獲悉，許多承接IPO項(xiàng)目的事務(wù)所為一季度預(yù)計(jì)出現(xiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)“堰塞湖”，早就做好了各類疏導(dǎo)的措施，預(yù)審正是關(guān)鍵措施之一。
 
　　控質(zhì)量
　　除了時(shí)間緊、工作量大的壓力之外，今年，CPA還需直面一個(gè)現(xiàn)實(shí)———資本市場(chǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露的要求越來越嚴(yán)苛。
　　在IPO項(xiàng)目中，CPA負(fù)責(zé)真實(shí)披露發(fā)行企業(yè)在過去3年中的財(cái)務(wù)狀況，這對(duì)于合理定價(jià)以及投資者的決策意義重大。而在年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中，CPA出具的審計(jì)報(bào)告是投資者判斷一家上市公司是否具備投資價(jià)值的重要途徑。
　　“專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的看家本領(lǐng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要從重溫會(huì)計(jì)審計(jì)原理學(xué)起，從會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)學(xué)起，從職業(yè)判斷技能學(xué)起，通過持續(xù)學(xué)習(xí)，不斷提升職業(yè)技能，維護(hù)好資本市場(chǎng)秩序和社會(huì)公眾利益。”前不久，中注協(xié)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書長(zhǎng)陳毓圭在證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)培訓(xùn)班上對(duì)CPA提出新要求。
　　從事務(wù)所層面而言，一套行之有效、設(shè)計(jì)合理的審計(jì)質(zhì)量控制體系是把控執(zhí)業(yè)質(zhì)量的*9道關(guān)口。
　　事實(shí)上，自去年“史上最嚴(yán)財(cái)務(wù)核查”以來，很多大型事務(wù)所開始著手完善審計(jì)質(zhì)量控制體系的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，從項(xiàng)目承接到最后出具報(bào)告，質(zhì)控系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了全面覆蓋、無縫對(duì)接，尤其是對(duì)IPO等重大項(xiàng)目的審計(jì)底稿采取了“三級(jí)”復(fù)核程序。
　　信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人譚小青表示：“針對(duì)以往財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊案件中涉及的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，我們?cè)缇蛯⑵涮砑拥綄徲?jì)系統(tǒng)中，一旦出現(xiàn)可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提醒CPA注意防范。”在譚小青看來，資本市場(chǎng)越規(guī)范，對(duì)質(zhì)量控制做得好的事務(wù)所來說越“利好”。
　　據(jù)記者了解，一些大型事務(wù)所的質(zhì)量控制體系已實(shí)現(xiàn)全程覆蓋：從上市公司年報(bào)業(yè)務(wù)承接開始，到審計(jì)計(jì)劃的制定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性復(fù)核等。
　　“而針對(duì)擬上市企業(yè)的審計(jì)，我們嚴(yán)格按照證監(jiān)會(huì)14號(hào)文、551號(hào)文等要求逐一排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。譬如，為審慎應(yīng)對(duì)收入實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及成本費(fèi)用的真實(shí)性、完整性等風(fēng)險(xiǎn)較大的IPO審計(jì)業(yè)務(wù)，我們需要采取對(duì)發(fā)行企業(yè)的主要客戶、供貨商進(jìn)行實(shí)地訪談的方式，通過非財(cái)務(wù)信息的印證，全面審核資金流情況等審計(jì)程序。”上述天健合伙人說。
　　此外，牟健結(jié)合自己的工作實(shí)踐，強(qiáng)調(diào)證監(jiān)會(huì)一系列改革帶給審計(jì)領(lǐng)域的一個(gè)新變化———更關(guān)注非財(cái)務(wù)信息化與財(cái)務(wù)信息的互相印證。
　　一個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)是，伴隨著一系列資本市場(chǎng)的改革，CPA今后在資本市場(chǎng)上面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增加、責(zé)任逐漸加大，這就需要耗費(fèi)更多的精力與時(shí)間去應(yīng)對(duì)。
　　然而，無論時(shí)間多緊、責(zé)任多大、風(fēng)險(xiǎn)多高，提供一份真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息才是CPA之于資本市場(chǎng)的最重要的使命。

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