1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與金融活動現(xiàn)金流量的區(qū)分

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量  

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務等營業(yè)活動以及與此相關的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;
經(jīng)營現(xiàn)金流量,代表了企業(yè)經(jīng)營活動的全部成果,是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”,因此又稱為“實體經(jīng)營現(xiàn)金流量”。
(1)營業(yè)現(xiàn)金毛流量=稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷
【注】營業(yè)現(xiàn)金毛流量,也稱“營業(yè)現(xiàn)金流量”。
(2)營業(yè)現(xiàn)金凈流量=營業(yè)現(xiàn)金毛流量-經(jīng)營營運資本增加
(3)實體現(xiàn)金流量=營業(yè)現(xiàn)金凈流量-資本支出
【注】資本支出=凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加+折舊攤銷 
【總結】實體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷)-經(jīng)營營運資本增加-資本支出
【延伸】實體流量=稅后經(jīng)營凈利潤-凈經(jīng)營資產(chǎn)增加  

金融活動現(xiàn)金流量  

金融活動現(xiàn)金流量,是指企業(yè)因籌資活動和金融市場投資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。也稱“融資現(xiàn)金流量”。
(1)債務現(xiàn)金流量——是與債權人之間的交易形成的現(xiàn)金流,包括支付利息、償還或借入債務,以及金融資產(chǎn)購入或出售。
債務現(xiàn)金流量=稅后利息費用-凈負債增加
=稅后利息費用-(金融負債增加-金融資產(chǎn)增加)
(2)股權現(xiàn)金流量——是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流,包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。
股權現(xiàn)金流量=股利分配-股權資本凈增加
=股利分配-股份發(fā)行(或+股份回購)
【分析】股權現(xiàn)金流量
=(凈利潤-留存收益增加)-股權資凈增加
=凈利潤-股東權益增加  


 
  2.現(xiàn)金流量基本等式

來源  

實體現(xiàn)金流量=(稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷)-經(jīng)營營運資本增加-資本支出  

去向  

融資現(xiàn)金流量=債務現(xiàn)金流量+股權現(xiàn)金流量  

關系  

實體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量  


 
  3.管理用現(xiàn)金流量表的基本格式
  【上半部】實體現(xiàn)金流量
  稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷=經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量
  經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量-經(jīng)營性營運資本增加=營業(yè)現(xiàn)金凈流量
  營業(yè)現(xiàn)金凈流量-資本支出=實體現(xiàn)金流量
  【下半部】融資現(xiàn)金流量
  債務現(xiàn)金流量=稅后利息費用-凈負債增加
  股權現(xiàn)金流量=股利分配-股權資本凈增加
  債務現(xiàn)金流量+股權現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量
  管理用現(xiàn)金流量表
 

項目 

本年金額 

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量:  

  

稅后經(jīng)營凈利潤  

(管理用利潤表)  

加:折舊與攤銷  

(標準現(xiàn)金流量表)  

=營業(yè)現(xiàn)金毛流量  

  

減:經(jīng)營營運資本增加  

(管理用資產(chǎn)負債表)  

=營業(yè)現(xiàn)金凈流量  

  

減:資本支出  

(管理用資產(chǎn)負債表)  

實體現(xiàn)金流量  

  

金融活動現(xiàn)金流量  

  

稅后利息費用  

(管理用利潤表)  

減:凈負債增加  

(管理用資產(chǎn)負債表)  

=債務現(xiàn)金流量  

  

股利分配  

(股東權益變動表)  

減:股權資本凈增加  

(股東權益變動表)  

=股權現(xiàn)金流量  

  

融資現(xiàn)金流量  

  


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