知識(shí)點(diǎn)：業(yè)務(wù)執(zhí)行
 
　　一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。
　　注意：
　　確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。
 
　　二、咨詢
　?。ㄒ唬┳稍兊目傮w要求
　　項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中如果遇到疑難問題或者爭議事項(xiàng)，在項(xiàng)目組內(nèi)不能得到解決時(shí)，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。
　　注意：
　　咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識(shí)的人員
　?。ǘ┳稍兊木唧w要求
　　1.形成良好咨詢文化
　　2.合理確定咨詢事項(xiàng)
　　關(guān)注：
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定的需咨詢的具體事項(xiàng)
　　3.適當(dāng)確定被咨詢者
　　4.充分提供相關(guān)事實(shí)
　　5.考慮利用外部咨詢
　　6.完整記錄咨詢情況
　　注意：
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項(xiàng)目組就疑難問題或爭議事項(xiàng)向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。
 
　　三、意見分歧
　?。ㄒ唬┨幚硪庖姺制绲目傮w要求
　　（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧；
　?。?）形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。
　?。ǘ?duì)出具報(bào)告的影響
　　只有意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。
 
　　四、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
　　1.含義：會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程。
　　2.總體要求：會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
　　注意：
　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。
　　3.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象的確定
　?。?）對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)；
　?。?）規(guī)定適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，對(duì)除上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的其他業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
　　4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的具體要求
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以確定：
　　（1）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；
　?。?）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)；
　?。?）對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的記錄要求。
　?。ㄎ澹I(yè)務(wù)工作底稿
　　1.業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求——及時(shí)
　　注意：
　　*9，鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天。
　　第二，針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同委托業(yè)務(wù)，出具多個(gè)報(bào)告的，應(yīng)分別歸檔。
　　2.業(yè)務(wù)工作底稿的管理要求
　　3.保密
　　4.業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索
　　5.業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限
　　6.工作底稿的所有權(quán)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所

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