來源:財(cái)政部網(wǎng)站
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局),深圳市財(cái)政委員會(huì),財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處,財(cái)政部駐深圳市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處,證監(jiān)會(huì)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市監(jiān)管局,各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所:
根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件的通知》(財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào))和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》(財(cái)會(huì)〔2007〕6號(hào))的要求,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度報(bào)備材料進(jìn)行了認(rèn)真核查,對(duì)個(gè)別證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能持續(xù)符合證券資格條件的情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查?,F(xiàn)將檢查和處理情況通報(bào)如下:
一、檢查工作概況
2013年5月,證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于認(rèn)真做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度報(bào)備工作的通知》(財(cái)辦會(huì)〔2013〕6號(hào))的要求,向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)報(bào)備了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)材料。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度報(bào)備材料進(jìn)行了認(rèn)真核查,發(fā)現(xiàn)中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)為-643.98萬元,不符合證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所“凈資產(chǎn)不少于500萬元”的設(shè)立條件;華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所(現(xiàn)已更名為中審華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所,下同)對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。
財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)隨即約談了中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)負(fù)責(zé)人,要求其限期整改。中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)提交了自查報(bào)告,通過沖銷總所與分所之間單邊掛賬等方式,將2012年末凈資產(chǎn)調(diào)整為965.91萬元,并聘請(qǐng)華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了重新審計(jì)。華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表再次出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查報(bào)告中所列事項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真核查,發(fā)現(xiàn)有關(guān)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在疑點(diǎn),并據(jù)此決定對(duì)中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查。
二、檢查發(fā)現(xiàn)的問題
(一)中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度報(bào)備材料數(shù)據(jù)不實(shí)。中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)報(bào)備的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表,既包括依法設(shè)立的11家分所,也包括與其處于同一控制下、但沒有法律隸屬關(guān)系的中審華造價(jià)和中審華評(píng)估兩家獨(dú)立法人機(jī)構(gòu),擴(kuò)大了財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。該做法直接導(dǎo)致兩家獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)的凈資產(chǎn)納入會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)范圍,虛增凈資產(chǎn)金額達(dá)109萬元。
?。ǘ┲袑弴H會(huì)計(jì)師事務(wù)所多項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整依據(jù)不充分。在中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交的自查報(bào)告中,通過調(diào)整單邊掛賬、沖銷其他應(yīng)付款等方式,將會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年末凈資產(chǎn)由-643.98萬元調(diào)整為965.91萬元,調(diào)整額高達(dá)1609.89萬元。經(jīng)核查,其中情況屬實(shí)、依據(jù)充分的調(diào)整額為624.8萬元,其他賬務(wù)調(diào)整均缺乏依據(jù)、難以取信,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)不予認(rèn)可。綜上,經(jīng)過合理的賬務(wù)調(diào)整,并剔除中審華造價(jià)和中審華評(píng)估的凈資產(chǎn)金額,中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年末凈資產(chǎn)應(yīng)為-128.18萬元,仍不符合證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所“凈資產(chǎn)不少于500萬元”的要求。
華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中,未對(duì)中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)為負(fù)這一重大事項(xiàng)予以充分關(guān)注。同時(shí),華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)時(shí)已與中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所就雙方整合合并進(jìn)行接洽和溝通,在獨(dú)立性存在一定缺陷的情況下仍實(shí)施了審計(jì)并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。
三、處理情況
根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件的通知》(財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào))和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》(財(cái)會(huì)〔2007〕6號(hào))的要求,證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生不能持續(xù)符合設(shè)立條件的情形的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)整改;逾期仍未達(dá)到條件的,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券資格。
財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定,結(jié)合被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違規(guī)情節(jié),對(duì)中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師和有關(guān)負(fù)責(zé)人予以監(jiān)管約談,并下達(dá)了整改通知書;中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所逾期未能完成整改,于2013年12月主動(dòng)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)交回證券期貨業(yè)務(wù)資格證書,終止從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)。鑒于此,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)不再對(duì)中審國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所另行作出處理處罰,但對(duì)相關(guān)情況予以通報(bào),以儆效尤。同時(shí),鑒于華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)過程中存在不當(dāng)行為,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)責(zé)令其深刻反省,自本通報(bào)公布之日起15個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)提交書面檢查報(bào)告。
四、有關(guān)要求
證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年度報(bào)備工作即將展開,希望各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真吸取2012年度報(bào)備工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),及時(shí)、準(zhǔn)確地提交各項(xiàng)報(bào)備材料,全面、真實(shí)地反映本所經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢(shì),不斷提高內(nèi)部治理和一體化管理水平。
證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度報(bào)備工作,對(duì)本所持續(xù)符合證券資格條件的情況進(jìn)行自查;發(fā)生不具備證券資格條件情形的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)提交整改計(jì)劃書,在規(guī)定期限內(nèi)予以整改。
為證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的其他證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和獨(dú)立性原則。正在進(jìn)行整合合并的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得為對(duì)方提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。
財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)2014年將繼續(xù)對(duì)部分證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合證券資格條件進(jìn)行聯(lián)合抽查,重點(diǎn)檢查證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理和一體化管理等情況,切實(shí)提高證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量,更好地維護(hù)投資者利益和資本市場(chǎng)秩序。
財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)
2014年3月26日
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