如何用2014年教材準(zhǔn)備2015注會《審計》

Lesson01

*9章 審計概述

因本章是2014年教材新變化章節(jié)，故預(yù)計2015年不會有較大的變動，按照2014年教材掌握。
1.合理保證和有限保證（表1-1）；
2.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（包括三方關(guān)系人以及注冊會計師的責(zé)任、管理層和治理層的責(zé)任）；
3.適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的特征；
4.總體審計目標(biāo)；
5.審計準(zhǔn)則的內(nèi)容；
6.認(rèn)定的分類；
7.職業(yè)懷疑；
8.職業(yè)判斷；
9.審計風(fēng)險。
提示：對于認(rèn)定的具體含義*4結(jié)合第九至十二章理解。

Lesson02

第二章 審計計劃

按照2014年教材和審計問題解答重點(diǎn)掌握。
1.初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容；
2.審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容；
3.審計業(yè)務(wù)約定條款變更的原因；
4.總體審計策略的內(nèi)容；
5.具體審計計劃的內(nèi)容；
6.重要性的含義；
7.重要性水平的確定（包括確定計劃的重要性水平的考慮因素和確定實(shí)際執(zhí)行重要性水平的考慮因素以及特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平）；
8.重要性與明顯微小錯報臨界值之間的關(guān)系；
9.錯報的分類。
提示1：總體審計策略*4結(jié)合附錄2-1理解；
提示2：重要性的問題實(shí)在是太重要了，一定要深刻理解，重要性的內(nèi)容在2015年可能增加確定明顯微小錯報的臨界值需要考慮的因素、可能增加如何在審計中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性，需要大家關(guān)注第二批審計準(zhǔn)則問題解答征求意見稿，其余內(nèi)容按照2014年教材預(yù)習(xí)即可。

Lesson03

第三章 審計證據(jù)

按照2014年教材和審計問題解答重點(diǎn)掌握。
1.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（尤其是適當(dāng)性）；
2.審計程序的種類及適用情況（比如函證只能做實(shí)質(zhì)性程序）；
3.函證的對象、函證的范圍、函證的時間、管理層要求不實(shí)施函證時的處理、詢證函的設(shè)計、積極式函證和消極式函證各自的適用條件、函證的實(shí)施與評價；
4.分析程序的目的。
提示：對于函證的有關(guān)內(nèi)容*4結(jié)合2014年教材第九章應(yīng)收賬款的函證理解，此部分涉及到審計準(zhǔn)則的修訂，可能會增加通過郵寄方式、跟函方式發(fā)出詢證函的控制措施、如果被詢證者在回函中包括免責(zé)或其它限制條款是否會影響回函的可靠性以及需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險跡象采取的措施等，需要關(guān)注審計準(zhǔn)則問題解答，其余按照2014年教材進(jìn)行預(yù)習(xí)即可。

Lesson04

第四章 審計抽樣

按照2014年教材重點(diǎn)掌握。
1.審計抽樣的定義；
2.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的各自的特點(diǎn)及適用情況；
3.審計抽樣的流程；
4.屬性抽樣、傳統(tǒng)變量抽樣、非傳統(tǒng)變量抽樣各自的運(yùn)用和PPS抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)及適用條件。
提示：本章內(nèi)容在2013年以前連續(xù)考過5年簡答題，2013年考查的是客觀題，2014年既考到了客觀題，也涉及到了綜合題。故本章還是非常重要的。對于抽樣的原理要結(jié)合第三節(jié)和第四節(jié)具體抽樣方法學(xué)習(xí)。對于影響樣本規(guī)模的因素（P63表4-1）、形成審計結(jié)論（P66、P67）要重點(diǎn)掌握。屬性抽樣要會計算總體偏差率上限，非統(tǒng)計變量抽樣教材P83例題要掌握。

Lesson05

第五章
信息技術(shù)對
審計的影響

無需預(yù)習(xí)。

Lesson06

第六章
審計工作底稿

按照2014年教材掌握。
1.審計工作底稿的性質(zhì)（尤其是審計工作底稿通常不包括的內(nèi)容）；
2.確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素；
3.識別特征；
4.審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)（哪些屬于事務(wù)性的）；
5.審計工作底稿歸檔后的變動；
6.審計工作底稿的保存期限。

Lesson07

第七章
風(fēng)險評估

按照2014年教材重點(diǎn)掌握。
1.審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點(diǎn)；
2.項(xiàng)目組討論的目標(biāo)和內(nèi)容；
3.了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容；
4.行業(yè)狀況的內(nèi)容；
5.內(nèi)部控制五要素；
6.內(nèi)部控制的了解的深度；
7.內(nèi)部控制的人工和自動化各自的特點(diǎn)及適用情況；
8.內(nèi)部控制的局限性；
9.控制環(huán)境的內(nèi)容；
10.控制活動的內(nèi)容；
11.預(yù)防性控制和檢查性控制的示例（P145)；
12.評估重大錯報風(fēng)險的審計程序。
提示：本章內(nèi)容屬理論知識，基于近三年考試的特點(diǎn)，更應(yīng)該側(cè)重于對內(nèi)部控制的了解，在學(xué)習(xí)對被審計單位內(nèi)部控制的了解時可結(jié)合第八章第三節(jié)控制測試一起學(xué)習(xí)。

Lesson08

第八章
風(fēng)險應(yīng)對

按照2014年教材掌握。
1.總體應(yīng)對措施；
2.審計程序不可預(yù)見性示例（表8-1）；
3.控制測試的含義；
4.控制測試的性質(zhì)、時間安排和范圍；
5.實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)。
提示：對于本章內(nèi)容，歷年以考查控制測試為主，控制測試中又以考查控制測試的時間為主。故應(yīng)重點(diǎn)預(yù)習(xí)如何考慮期中審計證據(jù)和如何考慮以前審計獲取的審計證據(jù)。
 

Lesson09

第九章
銷售與收款
循環(huán)的審計

按照2014年教材和審計問題解答重點(diǎn)掌握。
1.涉及的主要業(yè)務(wù)活動；
2.銷售交易的內(nèi)部控制（包括表9-3）；
3.收入的舞弊風(fēng)險；
4.主營業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序；
5.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（尤其是應(yīng)收賬款函證）。
提示1：本章內(nèi)容均是主觀題命題點(diǎn)，既可在綜合題中考查收入的風(fēng)險評估與應(yīng)對，又可在簡答題中考查應(yīng)收賬款函證，*4結(jié)合歷年真題預(yù)習(xí)本章；
提示2：收入的舞弊風(fēng)險涉及到審計問題解答，重點(diǎn)預(yù)習(xí)常用的收入確認(rèn)舞弊手段、常見的舞弊風(fēng)險的跡象。

Lesson10

第十章
采購與付款
循環(huán)的審計

按照2014年教材重點(diǎn)掌握。
1.涉及的主要業(yè)務(wù)活動；
2.采購交易的內(nèi)部控制（包括表10-2）；
3.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序；
4.固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
提示：本章內(nèi)容均是綜合題素材，*4結(jié)合歷年真題預(yù)習(xí)本章。

Lesson11

第十一章
生產(chǎn)與存貨
循環(huán)的審計

按照2014年教材和審計問題解答重點(diǎn)掌握。
1.涉及的主要業(yè)務(wù)活動；
2.生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制（包括表11-2）；
3.存貨監(jiān)盤（全面掌握）；
4.存貨的計價測試。
 

Lesson12

第十二章
貨幣資金
的審計

按照2014年教材掌握。
1.貨幣資金的內(nèi)部控制；
2.庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制的測試；
3.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。

Lesson13

第十三章
對舞弊和法律
法規(guī)的考慮

按照2014年教材重點(diǎn)掌握。
1.風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動；
2.應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之總體應(yīng)對措施；
3.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的程序；
4.發(fā)現(xiàn)舞弊時對審計的影響。
提示1：風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動中重點(diǎn)預(yù)習(xí)注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計單位內(nèi)部的哪些人員詢問以及舞弊三角（表13-1）。
提示2：針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬常考點(diǎn)，尤其是無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)涉及和實(shí)施的審計程序。

Lesson14

第十四章
審計溝通

按照2014年教材掌握。
1.注冊會計師與治理層溝通的事項(xiàng)；
2.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；
3.前后任注冊會計師的含義；
4.前后任注冊會計師溝通的環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。

Lesson15

第十五章
注冊會計師利
用他人的工作

按照2014年教材掌握。
1.考慮利用內(nèi)部審計工作的原因；
2.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作；
3.利用內(nèi)部審計人員的特定工作；
4.可能需要利用專家工作的審計程序范圍；
5.審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

Lesson16

第十六章
對集團(tuán)財務(wù)報表
審計的特殊考慮

按照2014年教材和審計問題解答重點(diǎn)掌握。
1.與集團(tuán)財務(wù)報表審計有關(guān)的概念（特別是重要組成部分和組成部分注冊會計師）；
2.集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定；
3.審計范圍受到限制時應(yīng)采取的措施；
4.業(yè)務(wù)約定條款；
5.了解組成部分注冊會計師（尤其是組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力）；
6.重要性；
7.針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施。
提示1：本章內(nèi)容在2011和2012年連續(xù)考查簡答題，2013年僅僅考查了客觀題，但2014年卻考到了綜合題。故本章內(nèi)容十分重要，但卻不難。預(yù)習(xí)的重點(diǎn)放在重要性和針對評估的風(fēng)險采取的應(yīng)對措施，其中重要性的問題結(jié)合第二章第三節(jié)的重要性理解；
提示2：本章涉及到第二批審計問題解答，2015年教材應(yīng)該會依據(jù)審計問題解答明確組成部分財務(wù)信息整體重要性是由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的（問題解答原文為：如果組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實(shí)施審計或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計目的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)為這些組成部分確定組成部分重要性。而2014年教材并沒有明確是由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。

Lesson17

第十七章
其他特殊項(xiàng)目
的審計

按照2014年教材和審計問題解答重點(diǎn)掌握。
1.審計會計估計的風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動（尤其是了解管理層如何識別是否需要作出會計估計和了解管理層如何作出會計估計）；
2.識別和評估會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險（尤其是具有高度不確定性的會計估計）；
3.應(yīng)對會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的審計程序；
4.應(yīng)對特別風(fēng)險的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序；
5.管理層偏向的跡象；
6.關(guān)聯(lián)方審計的風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動（尤其是了解關(guān)聯(lián)方及其交易）；
7.針對關(guān)聯(lián)方審計的重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施（尤其是識別出管理層以前未識別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易和識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易）；
8.評價與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的會計處理和披露；
9.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)中管理層和注冊會計師各自的責(zé)任；
10.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)中風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動的21條（尤其是財務(wù)方面的11條）；
11.考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計結(jié)論與報告；
12.期初余額的審計程序。
提示：本章的審計會計估計和持續(xù)經(jīng)營涉及到第二批審計問題解答，關(guān)聯(lián)方的審計涉及到*9批審計問題解答，預(yù)計2015年教材會依據(jù)審計問題解答對本章的一些問題進(jìn)行細(xì)化。

Lesson18

第十八章
完成審計工作

按照2014年教材和審計問題解答掌握。
1.評價審計中的重大發(fā)現(xiàn)；
2.評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報；
3.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；
4.*9時段期后事項(xiàng)的審計程序；
5.知悉第二時段和第三時段期后事項(xiàng)的考慮；
6.其他書面聲明；
7.書面聲明的日期和涵蓋的期間；
8.書面聲明的形式（參考格式18-1）。
提示1：本章評價錯報涉及到第二批審計問題解答，2014年教材已有所體現(xiàn)，故2015年并不會發(fā)生很大變化；
提示2：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核涉及到第二批審計問題解答，另可結(jié)合第二十章第五節(jié)一并復(fù)習(xí)（其實(shí)都差不多）。

Lesson19

第十九章 審計報告

按照2014年教材重點(diǎn)掌握。
1.審計報告要素；
2.標(biāo)準(zhǔn)審計報告（P402參考格式19-1）；
3.確定非無保留意見的類型（P406表19-1）；
4.增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形；
5.增加其他事項(xiàng)段的情形。

Lesson20

第二十章
會計師事務(wù)
所質(zhì)量控制

按照2014年教材和審計問題解答掌握。
1.質(zhì)量控制制度的要素；
2.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；
3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；
4.業(yè)務(wù)執(zhí)行，尤其要注意意見分歧和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
提示：關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核涉及到第二批審計準(zhǔn)則問題解答征求意見稿。

Lesson21

第二十一章
職業(yè)道德基本
原則和概念框架

按照2014年教材掌握。
1.可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的五種情形；
2.應(yīng)對不利影響的防范措施。
提示：本章應(yīng)與第二十二章一同學(xué)習(xí)，一氣呵成。

Lesson22

第二十二章
審計業(yè)務(wù)對
獨(dú)立性的影響

按照2014年教材掌握。
1.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所；
2.關(guān)聯(lián)實(shí)體；
3.業(yè)務(wù)期間；
4.經(jīng)濟(jì)利益的種類及對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形；
5.商業(yè)關(guān)系的種類及防范措施；
6.家庭和私人關(guān)系；
7.雇傭關(guān)系，包括：擬加入審計客戶、臨時借調(diào)員工、兼任、最近曾擔(dān)任；
8.長期業(yè)務(wù)關(guān)系，尤其要注意關(guān)鍵審計合伙人的任職時間；
9.為審計客戶提供非鑒證服務(wù)，注意代行管理層職責(zé)。