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家庭和私人關(guān)系——2015注會考試《審計》預(yù)習(xí)重點
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　　重要考點：家庭和私人關(guān)系
　　如果審計項目組成員與審計客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制施加重大影響的員工(以下簡稱特定員工)存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度取決于多種因素，包括該成員在審計項目組的角色、其家庭成員或相關(guān)人員在客戶中的職位以及關(guān)系的密切程度等。
　　(一)審計項目組成員的主要近親屬處在重要職位
　　如果審計項目組成員的主要近親屬(一類人員)是(現(xiàn)在是)審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財務(wù)報表涵蓋的期間曾擔任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計項目組，才能將對獨立性的不利影響降低至可接受的水平。
　　(二)審計項目組成員的主要近親屬可以對財務(wù)報表施加重大影響
　　如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：
　　1.主要近親屬在客戶中的職位;
　　2.該成員在審計項目組中的角色。
　　會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/div>
　　防范措施主要包括：
　　1.將該成員調(diào)離審計項目組;
　　2.合理安排審計項目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其主要近親屬的職責(zé)范圍。
　　(三)審計項目組成員的其他近親屬處在重要職位或可以對財務(wù)報表施加重大影響
　　如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：
　　1.審計項目組成員與其他近親屬的關(guān)系;
　　2.其他近親屬在客戶中的職位;
　　3.該成員在審計項目組中的角色。
　　會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/div>
　　防范措施主要包括：
　　1.將該成員調(diào)離審計項目組;
　　2.合理安排審計項目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍。
　　(四)審計項目組的成員與審計客戶重要職位的人員具有密切關(guān)系
　　如果審計項目組成員與審計客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，即使該員工不是審計項目組成員的近親屬，也將對獨立性產(chǎn)生不利影響。擁有此類關(guān)系的審計項目組成員應(yīng)當按照會計師事務(wù)所的政策和程序的要求，向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的相關(guān)人員咨詢。
　　不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：
　　1.該員工與審計項目組成員的關(guān)系;
　　2.該員工在客戶中的職位;
　　3.該成員在審計項目組中的角色。
　　會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/div>
　　防范措施主要包括：
　　1.將該成員調(diào)離審計項目組;
　　2.合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。
　　(五)非審計項目組成員的合伙人或員工與審計客戶重要職位的人員存在家庭或個人關(guān)系
　　會計師事務(wù)所中審計項目組以外的合伙人或員工，與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會計師事務(wù)所合伙人或員工在知悉此類關(guān)系后，應(yīng)當按照會計師事務(wù)所的政策和程序進行咨詢。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：
　　1.該合伙人或員工與審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工之間的關(guān)系;
　　2.該合伙人或員工與審計項目組之間的相互影響;
　　3.該合伙人或員工在會計師事務(wù)所中的角色;
　　4.董事、高級管理人員或特定員工在審計客戶中的職位。
　　會計師事務(wù)所應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/div>
　　防范措施主要包括：
　　1.合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對審計項目組可能產(chǎn)生的影響;
　　2.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計工作。

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