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刷完這些題，瞬間搞定CPA稅收優(yōu)惠

高頓網(wǎng)校2015-05-04 10:08wen.xu

小伙伴們，CPA的報名已經(jīng)截止了。都這個時候了你連稅收優(yōu)惠的重點都不知道?。坎灰o，這里小編根據(jù)高頓題庫上的綜合評分數(shù)據(jù)給學員們總結(jié)整理出了CPA稅收優(yōu)惠篇，堪稱史上最難，快來挑戰(zhàn)練練自己的身手！

　　1.下列各項業(yè)務免征增值稅的有（）。

　　A.污水處理勞務

　　B.銷售寵物飼料

　　C.生產(chǎn)銷售化肥

　　D.血站供應醫(yī)療機構(gòu)臨床用血

　　【考點】免征增值稅項目

　　【答案】AD

　　【難易程度】★

　　【解析】銷售寵物飼料不免稅；生產(chǎn)銷售化肥不免征增值稅，稅率13%。

　　2.下列關于放棄免稅權(quán)的陳述，錯誤的是（）。

　　A.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應當以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務機關備案

　　B.放棄免稅權(quán)的納稅人，符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，應當按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發(fā)票

　　C.納稅人申請放棄免稅權(quán)，可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權(quán)

　　D.放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅

　　【考點】有關放棄免稅權(quán)的規(guī)定

　　【答案】C

　　【難易程度】★★

　　【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權(quán)。

　　3.銷售下列自產(chǎn)貨物，不實行增值稅即征即退50%政策的是（）。

　　A.以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品

　　B.以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土

　　C.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白

　　D.以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板

　　【考點】增值稅即征即退50%政策的規(guī)定

　　【答案】D

　　【難易程度】★

　　【解析】以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板實行增值稅即征即退80%的政策。

　　4.銷售下列自產(chǎn)貨物免征增值稅的是（）。

　　A.翻新輪胎

　　B.以煤泥為燃料生產(chǎn)的熱力

　　C.利用風力生產(chǎn)的電力

　　D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力

　　【考點】銷售資產(chǎn)貨物免征增值稅的規(guī)定

　　【答案】A

　　【難易程度】★

　　【解析】A免征增值稅；BC采用增值稅即征即退50%政策；D采用增值稅即征即退政策。

　　5.下列說法不正確的是（）。

　　A.古舊圖書銷售應當免征增值稅

　　B.貨物采取以舊換新銷售(金銀首飾除外)，應當按新貨的不含稅售價計征增值稅

　　C.金銀首飾以舊換新銷售業(yè)務，按納稅人實際收取的不含稅銷售額作為計稅依據(jù)

　　D.殘疾人組織進口的物品均免征增值稅

　　【考點】增值稅稅額計算及免征的規(guī)定

　　【答案】D

　　【難易程度】★

　　【解析】古舊圖書銷售是免征增值稅的；以舊換新銷售的金銀首飾，按納稅人實際收取的不含稅銷售額作為計稅依據(jù)，對于一般貨物的以舊換新銷售，應當按新貨的不含稅售價計征增值稅；由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。因此，D項錯誤。

　　6.某有機化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)(增值稅一般納稅人)。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3：7，每噸化肥的不含稅售價為2500元、成本為1755元(含從“進項稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元)。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處采購并取得增值稅專用發(fā)票。

　　近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會計師事務所某注冊會計師會談，期間討論了是否放棄所享受的增值稅免稅優(yōu)惠的問題。為提請董事會討論這一問題并作出決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請該注冊會計師就一些問題給予回答。該總經(jīng)理所提問題如下：

　　(1)對銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計算有何區(qū)別?

　　(2)以100噸化肥(30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè))為例，分別計算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤，從而得出放棄免稅銷售是否更為有利?(說明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負擔，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2500元/噸)

　　(3)假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價仍為2500元/噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價為2500元/噸，以銷售總量100噸為例，請計算對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過多少時，放棄免稅將對企業(yè)不利?

　　(4)如放棄免稅有利，可以隨時申請放棄免稅嗎?

　　(5)如申請放棄免稅，需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)?

　　(6)如申請放棄免稅獲準后，將來可隨時再申請免稅嗎?有怎樣的限定條件?

　　(7)如申請放棄免稅獲準后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎?

　　(8)可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅?

　　(9)如申請放棄免稅獲準后，以前購進原材料時取得的增值稅專用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進項稅額?

　　要求：假定你為該注冊會計師，請書面回答該總經(jīng)理的以上問題。

　　【考點】增值稅有關知識的綜合應用

　　【難易程度】★★★

　　【答案】(1)享受免稅優(yōu)惠時，企業(yè)不必計算增值稅的銷項稅額，也不得抵扣增值稅的進項稅額。但放棄免稅后，該企業(yè)需要分別計算銷項稅額和進項稅額。

　　銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，為不影響到銷售量，終端的銷售價格(即含稅價格)將保持不變，由此，該企業(yè)需要從原銷售價格中剝離出相應的增值稅銷項稅額，即按“原銷售價格÷1．13×13%”計算出增值稅銷項稅額，并相應減少銷售收入；