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2014年注冊會計師考試《審計》真題試卷之單項選擇題（2）

高頓網(wǎng)校2015-05-07 17:27Halix

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以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《審計》2014真題試卷之單項選擇題（2）： 單項選擇題

　　11.下列有關(guān)舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，大于侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，大于錯誤導(dǎo)致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險

　　C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

　　D.收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定可能不適用于所有審計項目

　　【答案】A

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險之間沒有明顯的大小關(guān)系，侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄。

　　12.下列有關(guān)后任注冊會計師的說法中，錯誤的是( )。

　　A.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，正在考慮接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

　　B.當(dāng)會計師事務(wù)所發(fā)生變更時，已經(jīng)接受委托的會計師事務(wù)所是后任注冊會計師

　　C.被審計單位的財務(wù)報表已經(jīng)審計但需要重新審計時，接受委托執(zhí)行重新審計的會計師事務(wù)所為后任注冊會計師

　　D.會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，所有參與投標(biāo)的會計師事務(wù)所均為后任注冊會計師

　　【答案】D

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】當(dāng)會計師事務(wù)所以投標(biāo)方式承接審計業(yè)務(wù)時，只有中標(biāo)的會計師事務(wù)所才是后任注冊會計師。

　　13.甲公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。下列有關(guān)期初余額審計的說法中，錯誤的是( )。

　　A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及X注冊會計師出具的審計報告

　　B.為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平

　　C.A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　D.A注冊會計師未能對2012年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序

　　【答案】B

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】要確定期初余額是否存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，主要是判斷期初余額的錯報對本期財務(wù)報表使用者進行決策的影響程度，因而無需確定適用于期初余額的重要性水平。

　　14.下列各項中，注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的是( )。

　　A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

　　B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓(xùn)政策

　　C.內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位

　　D.被審計單位是否存在適當(dāng)?shù)膶徲嬍謨?/div>

　　【答案】C

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】評價內(nèi)部審計的客觀性需考慮內(nèi)部審計是否具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位;選項AD與評價是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注相關(guān);選項B與評價專業(yè)勝任能力相關(guān)。

　　15.下列有關(guān)函證的說法中，正確的是( )。

　　A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

　　B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低

　　D.如果注冊會計師將重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為*10的實質(zhì)性程序

　　【答案】A

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低;選項C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效;選項D，首先可以考慮采用消極的函證方式的條件還應(yīng)包括涉及大量余額較小的賬戶、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證，其次實質(zhì)性程序是多種程序的組合，一般不具有*10性。

　　16.下列有關(guān)細節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是( )。

　　A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

　　B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

　　C.當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

　　D.對于大規(guī)模總體，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

　　【答案】B

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。因而，總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于不分層情況下確定的樣本規(guī)模。

　　17.甲公司財務(wù)人員每月與前35名主要客戶對賬，如有差異進行調(diào)查。A注冊會計師以與各主要客戶的每次對賬為抽樣單元，采用非統(tǒng)計抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可以參照的控制執(zhí)行頻率是( )。

　　A.每月1次 B.每周1次 C.每日1次 D.每日數(shù)次

　　【答案】D

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】控制發(fā)生的總次數(shù)=35×12=420，大于250次，根據(jù)人工控制最低樣本規(guī)模表，控制的執(zhí)行頻率應(yīng)當(dāng)是每日數(shù)次。

　　18.下列各項中，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是( )。

　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的控制 B.信息技術(shù)一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制 D.對期末財務(wù)報告流程的控制

　　【答案】C

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】選項ABD屬于整體層面控制。

　　19.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

　　B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

　　C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

　　D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

　　【答案】B

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】控制環(huán)境本身并不能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)將控制環(huán)境連同其它內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

　　20.下列各項認定中，與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是( )。

　　A.完整性 B.發(fā)生 C.截止 D.權(quán)利和義務(wù)

　　【答案】A

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】與交易和事項、期末賬戶余額以及列報和披露均相關(guān)的是完整性認定，選項A正確。

　　21.下列有關(guān)與審計相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是( )。

　　A.與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計相關(guān)

　　B.與審計相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財務(wù)報告相關(guān)

　　C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

　　D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計無關(guān)

　　【答案】B

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制，可能與審計無關(guān)，選項A錯誤;如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)，選項CD錯誤。

　　22.下列有關(guān)財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計可以有效滿足財務(wù)報表預(yù)期使用者的需求

　　B.審計的目的是增強財務(wù)報表預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

　　C.審計涉及為財務(wù)報表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議

　　D.財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性

　　【答案】C

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】審計不涉及為如何利用信息提供建議，選項C說法錯誤。

　　23.下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是( )。

　　A.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果 B.潛在錯報的重大程度

　　C.錯報發(fā)生的可能性 D.風(fēng)險的性質(zhì)

　　【答案】A

　　【高頓網(wǎng)校[*{7}*]解析】在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果。